Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности: порядок исправления, разбор типичных и наиболее часто встречающихся ошибок. Учимся на чужих ошибках, чтобы избежать собственных: Семинар

1. Ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. Требования ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности".

• Что такое ошибка в бухгалтерском учете. Как отличить ошибку от изменения оценочного значения (ПБУ 21/2008). Ошибка и появление новой информации.
• Как выявляются ошибки. Роль системы внутреннего контроля.
• Регламентирование порядка исправления ошибок в локальных нормативных актах организации, включая учетную политику. Как составить первичные документы по исправлению выявленных ошибок (структура и содержание бухгалтерской справки).
• Понятие о существенных и несущественных ошибках. Как оценить существенность ошибки. Кумулятивная оценка существенности совокупности однородных ошибок, какие ошибки считать однородными, как оценивать эффект их влияния на достоверность отчетности. Отступление от ФСБУ и его отличие от неприменения ФСБУ в связи с несущественностью. Существенность искажений при определении сроков полезного использования основных средств по амортизационным группам (по ОКОФ), в случае применения "старого" порядка учета аренды.
• Исправление ошибок в первичных документах: способы исправления, рекомендации по их практическому применению. Примеры.
• Исправление ошибок в зависимости от их существенности и момента обнаружения. Понятие о сторнировании и дополнительных записях. Ретроспективная корректировка показателей бухгалтерской отчетности на конкретных типичных ситуациях и числовых примерах.
• Требования и порядок представления исправленной отчетности. Аудиторское заключение по пересмотренной отчетности.

2. Типичные бухгалтерские ошибки, выявляемых при проведении аудиторских проверок. Рассмотрение порядка исправления ошибок на конкретных примерах.

• Типичные ошибки при заполнении форм бухгалтерской отчетности и пояснений. Наиболее часто встречающиеся модификации аудиторских заключений, как их избежать.
• Типичные ошибки с основными средствами, запасами. Признание доходов и расходов. Ошибки по отражению дебиторско-кредиторской задолженности. Расходы будущих периодов.
• Ошибки в связи с применением новых ФСБУ по учету капитальных вложений, основных средств, арендных операций, ошибки при отражении перехода на новые Стандарты на 31 декабря 2021 года: итоги аудита отчетности за 2022 год.
• Исправление ошибок, выявленных в результате инвентаризации.

3. Сложные и спорные практические ситуации, приводящие к налоговым рискам и ошибкам.

• Возврат товаров, ранее поставленных по договору купли-продажи (поставки): оформление первичных документов, налоговые последствия. Возврат товаров рассматривается по различным основаниям: претензии по качеству или комплектности, добровольное согласование уменьшения объема поставки. Проблемы "обратной реализации".
• Предоставление продавцом покупателю скидок и бонусов (премий). Одинаково ли экономико-правовое содержание операций по предоставлению скидок и бонусов (премий). Документальное оформление. Налоговые последствия.
• Командировочные расходы: ошибки по налогу на прибыль, НДФЛ и НДС (рассмотрим, как неправомерное занижение налогов, так и их излишнюю уплату).
• Отражение результатов инвентаризации: ошибки по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ при приходовании излишков, списании недостач, зачете пересортицы.

4. Порядок исправления ошибок в налоговом учете по налогу на прибыль. 

• Разграничение ошибок и "новых обстоятельств" на примере реконструкции малоценных объектов, доплаты за оказанные услуги и проч.
• Подача уточненных деклараций: когда этого можно избежать.
• Деление расходов на прямые и косвенные: какой смысл в этот процесс вкладывают нормативные акты по бухгалтерскому учету и Налоговый кодекс, как это влияет на практику ведения учета и к каким ошибкам может привести.
• Различие признания расходов при ОСН и УСН: типичные ошибки бухгалтеров при переходе из организации на одной системе в другую.

5. Порядок исправления ошибок по НДС.

• Исправительный или корректировочный счет-фактура: правила выставления, сложные случаи.
• Реализация товаров, выполнение работ и оказание услуг: в чем различие, как оформляются акты, в каком периоде признаются выручка и расходы – рассмотрим типичные ошибки по всем этим вопросам.
• Участие продавца в доставке товара до покупателя: варианты договорных отношений, их правильное и ошибочное отражение в учете.
• Уплата и получение штрафов, компенсаций, сумм возмещения ущерба и иные аналогичные платежи: когда, как и почему возникают налоговые последствия по НДС. Рассмотрим ситуации с компенсацией коммунальных платежей при аренде недвижимости, компенсацией нанесенного ущерба (подрядчиком заказчику, арендатором арендодателю и проч.), удержанием залоговых сумм и др.

6. Санкции за бухгалтерские и налоговые нарушения.

• Санкции за ошибки и искажения в бухгалтерском учете.
• Санкции за налоговые нарушения.

7. Ответы на вопросы.

Бухгалтерские ошибки бывают уникальными, особенными, неповторимыми. Но гораздо чаще в ходе аудита мы встречаемся с такими ошибками, которые допускает если не каждый второй, то уж каждый десятый бухгалтер почти наверняка. Мы не только называем их "типовыми", но даже используем так называемые "типовые замечания", когда в готовом тексте нужно только поменять номера и даты первичных документов, цифры, наименования контрагентов – и фрагмент аудиторского отчета уже готов, нормативное обоснование писать не нужно – оно уже отработано. И, конечно же, мы не забываем включить эти вопросы в программу аудита, чтобы в очередной раз убедиться, сохраняется ли типовой характер ошибки или все-таки ее научились избегать. Этот семинар раскрывает наиболее существенные, т.е. самые частые и серьезные по объему бухгалтерские ошибки, которые мы выявляли по итогам аудита много лет, и подтвердили их типовой характер по итогам аудита за 2022 год. Давайте учиться на чужих ошибках, чтобы избежать или хотя бы исправить собственные

+ Доступна онлайн-трансляция