МСФО: отложенный налог на прибыль: Курсы

Тема 1. Задачи и основные концепции отложенного налога на прибыль

• Связь отложенного налога и принципа начисления.
• Функция отложенного налога при возникновении и погашении простой облагаемой разницы.
• Взаимосвязь отложенного и текущего налогов и их эффект на чистую прибыль компании разных периодов.
• Методы расчета и признания отложенного налога - метод отсрочки, метод обязательств по балансу и по отчету о финансовых результатах.
• Развитие концепции отложенного налога в МСФО и российском учете.

Тема 2. Определение налоговых баз активов и обязательств

• Метод IAS 12 "Налоги на прибыль" – расчет налоговых баз по формулам, исходя из балансовой стоимости соответствующих активов и обязательств.
• Примеры и упражнения.
• Временные и постоянные разницы.
• Типичные источники разниц.
• Подход IAS 12 и альтернативный подход к постоянным разницам.
• Расчет сальдо отложенного налога по формулам IAS 12 и при признании наличия постоянных разниц.
• "Полный" (постоянные и временные разницы) и "строгий" (только временные разницы) налоговые балансы, преимущества и недостатки обоих подходов.

Тема 3. Риски балансового метода и метода прибыли и убытков – IAS 12 и ПБУ 18/02

• Нулевое сальдо в отчете о финансовом положении при наличии налоговой базы - примеры, включая перенесенные налоговые убытки прошлых лет.
• Отложенный налог в капитале.
• Формирование и погашение отложенного налога через прочий совокупный доход и напрямую в компонентах капитала.
• Отличия IAS 12 и ПБУ 18/02 на примере расчета и сверки отложенного налога за два года и формирования "полного" налогового баланса.

Тема 4. Отдельные сложные вопросы признания и оценки отложенного налога

• Представление отложенных налогов в финансовой отчетности.
• Признание отложенных налоговых активов - ограничения, особенности признания ОНА от налоговых убытков, налоговые стратегии. Упражнения и иллюстрации.
• Оценка отложенного налога в ситуации изменения налогового статуса (ставки налога на прибыль).
• Эффект изменения ставки налога в капитале компании.
• Неопределенные налоговые позиции (ННП) в ГААП США (FASB FIN 48 2007).
• Рассмотрение примеров ННП, формирование соответствующих резервов.

Тема 5. Отложенный налог при трансформации российской отчетности в МСФО и сальдо по ПБУ 18/02

• Три "базы" для расчета отложенного налога - налоговая база, российская отчетность и отчетность по МСФО.
• Два метода расчета отложенного налога для целей IAS 12.
• Необходимость наличия "налогового баланса".
• Иллюстрации и примеры.
• Преимущества и недостатки обоих подходов к сальдо по ПБУ 18/02 при составлении отчетности по МСФО путем трансформации.
• Распределение зон ответственности при координации расчетов для ПБУ 18/02 и IAS 12.

Тема 6. Сквозной пример расчета отложенного налога по IAS 12 за два года при трансформации из российской отчетности

• Расчет российского отложенного налога за первый год двумя методами - по отклонениям в доходах и расходах и по балансу.
• Оценка влияния на чистую прибыль.
• Расчет отложенного налога по российским стандартам за второй год на основе формы бухгалтерской отчетности "Отчет о финансовых результатах".
• Формирование "полного" налогового баланса, преобразование в "строгий" налоговый баланс.
• Трансформация в МСФО с формированием отчета о совокупном доходе.
• Классификация на временные и постоянные разницы.
• Выполнение сложных поправок.
• Расчет отложенного налога для IAS 12 - использование при расчете сальдо по ПБУ 18/02.
• Сверка отложенного налога различными способами.