Трансфертное ценообразование: просто о сложном: Повышение квалификации

Введение

• Основные изменения, внесенные в НК РФ (разд. V.1).
• Необходимость ограничения свободы сторон по установлению цен сделок в целях правильного исчисления налогов, база которых искажается в результате ценового манипулирования.
• Правила определения цены для целей налогообложения.
• Налоги, полнота исчисления которых контролируется.
• Самостоятельные корректировки.

 Часть 1. Контролируемые сделки

• Сделки с взаимозависимыми лицами. Понятие взаимозависимых лиц. Основания, по которым лица признаются взаимозависимыми (11 признаков). Обстоятельства, которые не являются основанием для признания лиц взаимозависимыми. Право для сторон сделки самим признать себя взаимозависимыми по основаниям, не предусмотренным НК. Судебное признание взаимозависимости. Момент времени установления взаимозависимости. Какие сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми (внешние и внутренние). Критерии для внутренних сделок. Сделки между взаимозависимыми лицами, которые не признаются контролируемыми.
• Сделки, приравненные к сделкам с взаимозависимыми лицами. Понятие приравненных сделок. Формальные посредники. Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли. Сделки с нерезидентами, зарегистрированными в оффшорных странах и территориях.
• Уведомление о контролируемых сделках. Сроки уведомления. Форма уведомления.
• Налоговый контроль. Анализ информации о контролируемых сделках МИФНС.  Проверка контролируемых сделок. Сроки проверки. Составление акта проверки контролируемых сделок. Возражения налогоплательщика по акту проверки.
• Ответственность за применение нерыночных цен. Штрафные санкции. Ограничения по применению штрафных санкций. Основания освобождения налогоплательщика от ответственности за применение нерыночных цен.

 Часть 2. Методы трансфертного ценообразования

• Пять методов трансфертного ценообразования: из них три старых и два абсолютно новых для НК.
• Метод сопоставимых рыночных цен. Понятие сопоставимых сделок с невзаимозависимыми лицами. Основные и дополнительные общедоступные  источники информации. Интервал рыночных цен по сопоставимым сделкам. Единственная сопоставимая сделка. Несколько сопоставимых сделок.
• Метод цены последующей реализации. Валовая рентабельность сделки по перепродаже товара. Рыночный интервал валовой рентабельности. Минимальное и максимальное значение валовой рентабельности.
• Затратный метод. Сущность метода, фофрмулы расчета.
• Метод сопоставимой рентабельности. Определение анализируемого лица по контролируемой сделке (покупатель или продавец). Выбор показателя рентабельности, который будет использоваться в расчетах. Особенности использования конкретных показателей рентабельности. Формулы расчета показателей рентабельности.
• Метод распределения прибыли. Порядок применения метода распределения прибыли. Распределение совокупной прибыли (убытка) (3 способа). Распределение остаточной прибыли (убытка)
• Симметричная корректировка. Понятие симметричной корректировки, условия для ее проведения.
• Соглашение о ценообразовании. Право на заключение соглашения о ценообразовании. Процедура заключения соглашения о ценообразовании. Структура соглашения о ценообразовании. 

Анонс новаций - 2019: Расширен состав налогов, которые ФНС будет контролировать при проверке ценообразования. Повышен суммовой порог для определения контролируемых сделок с взаимозависимым нерезидентом. Повышен суммовой порог для определения контролируемых сделок с взаимозависимым нерезидентом с участием независимого формального посредника. Понижен суммовой порог для определения контролируемых сделок между взаимозависимыми резидентами с участием независимого формального посредника. Изменены суммовые пороги для определения контролируемых сделок с взаимозависимыми резидентами. Сокращен перечень контролируемых сделок с взаимозависимыми резидентами.