НМА в бухгалтерском и налоговом учете. НИОКР и особенности учета ИТ – продуктов. Практика применения ФСБУ 14/22 "Нематериальные активы" в 2023-2024 году: Семинар

1. Определение нематериальных активов для целей бухгалтерского учёта. Правовое регулирование интеллектуальной собственности и средств индивидуализации. Нематериальные активы в налоговом законодательстве

2. Классификация нематериальных активов

• Принципы бухгалтерского учёта результатов интеллектуальной деятельности, средств индивидуализации и разрешений на деятельность (РИД, СИ и РД). Классификация нематериальных активов по видам. Как меняется состав НМА в новом ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" по сравнению с ПБУ 14/2007. Полный отказ от контроля наличия исключительных прав на объект. Изменение в учёте гудвилла

3. Облегчённый порядок учёта НМА для организаций, имеющих право на ведение упрощённого учета и формирование упрощённой отчётности (малые и микропредприятия, не подлежащие обязательному аудиту)
4. Первоначальная стоимость нематериальных активов

• Изменения в порядке учёта вложений в НМА согласно ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения". Привычные и новые механизмы формирования первоначальной стоимости нематериальных активов в учёте. Оценка первоначальной стоимости НМА в зависимости от способа их поступления в организацию: создание, приобретение за плату, получение в уставный капитал, в процессе приватизации, мены. Особенности оценки стоимости НМА при предоставлении продавцом скидок, при приобретении за счёт заёмных средств, при применении условия об отсрочке или рассрочке платежа и др.

5. Разграничение учёта НМА и их материальных носителей. Выделение объектов учёта НМА (инвентарных объектов)
6. Амортизация нематериальных активов

• Оценка сроков полезного использования и ликвидационной стоимости. Учёт малоценных объектов. Сравнение с требованиями налогового законодательства

7. Новый порядок бухгалтерского учёта программных продуктов

• Налогообложение IT-продуктов: НДС и налог на прибыль. Приобретение программ у нерезидентов, налоговое агентирование

8. Бухгалтерский учёт и налогообложение отдельных видов НМА

• Что меняется в учете товарных знаков и иных средств индивидуализации; налоговые разницы по налогу на прибыль
• Ноу-хау: условия признания в учёте и отчётности, основные ошибки и проблемы в учёте ноу-хау
• Права на аудиовизуальные произведения: укрупнять или нет объекты учёта, выбор порядка учёта – в составе запасов или капитальных вложений в НМА

9. Права на изобретения, патенты, полезные модели. Изменения в учёте НИОКР

• Разделение на стадию исследований и стадию разработок. Нормативно-правовая база выполнения НИОКР: особенности гражданско-правового регулирования, важные для организации бухгалтерского учёта НИОКР, терминология и объекты учёта. Документирование в процессе выполнения НИОКР. Отражение в бухгалтерском и налоговом учёте

10. Выполнение НИОКР собственными силами

• Сбор затрат, организация аналитического учёта затрат на НИОКР, стыковка аналитических позиций в бухгалтерском учёте с позициями сметы затрат на НИОКР. Выделение прямых и косвенных (накладных) расходов. Применимые базы распределения косвенных (накладных) расходов. Особенности документирования затрат на материалы, оплату труда, амортизацию и т.п. для целей перевода затрат из состава косвенных в прямые затраты по договору

11. Калькулирование себестоимости показным методом, в т.ч. для целей контроля раздельного учёта затрат по госконтрактам и гособоронзаказу (в части ведения раздельного учёта по каждому контракту)
12. Отражение в учёте затрат на улучшение НМА

• Операции с программным обеспечением: порядок учёта прав пользования программными продуктами и базами данных; отражение в учёте наполнения баз данных новой информацией, доработки и переработки программ

13. Переоценка НМА

• Когда выгодна такая учётная политика? Требования ФСБУ к определению справедливой стоимости НМА, отражение в учёте и отчётности, формирование разниц по налогу на прибыль. Типичные ошибки и риски

14. Обесценение НМА

• Обязательность проведения, процедура, отражение в учёте и отчётности

15. Оптимизация учётной политики по вопросам учёта НМА
16. Инвентаризация нематериальных активов и незавершённых капитальных вложений, отражение её итогов

• Рекомендации по исполнению требований нового ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация" к процедурам инвентаризации объектов, не являющихся активами организации. Последствия инвентаризации для целей налогообложения

17. Начало применения нового ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"

• Действия в переходный период с числовыми примерами и бухгалтерскими записями. Разницы по налогу на прибыль (формирование ОНО и ОНА). Отражение перехода на новый стандарт в бухгалтерской отчётности

18. Концепция жизненного цикла НМА как внеоборотных активов и правила их отражения в бухгалтерской отчётности
19. Получение объектов основных средств или интеллектуальной собственности при выполнении госконтрактов: возмездно или безвозмездно, как оценить стоимость, как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте, как минимизировать риски
20. Субсидии и льготы разработчикам НИОКР и инвесторам

• ПБУ 13/2000 "Учёт государственной помощи", налогообложение НДС и налогом на прибыль

21. НИОКР и налог на прибыль

• Выполнение работ по этапам и без этапов. Учёт расходов на НИОКР, которые не дали результата. Виды расходов на НИОКР, порядок их признания и сроки списания в налоговом учёте. Применение повышающих коэффициентов. Формирование резерва предстоящих расходов на НИОКР

22. Особенности расчёта и уплаты НДС при выполнении НИОКР и продаже прав на результаты интеллектуальной деятельности

• Раздельный учёт НДС. Порядок списания затрат с "входящим" НДС

23. Ответы на вопросы, практические рекомендации