Программа курса:
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) для банков
1. Финансовая отчетность кредитных организаций.Концептуальные основы финансовой отчетности
-
Цель финансовой отчетности
-
Основные допущения
-
Качественные характеристики финансовой отчетности
-
Элементы финансовой отчетности: признание и оценка
-
Концепции капитала
МСФО 1 "Представление финансовой отчетности"
-
Цель финансовой отчетности
-
Компоненты финансовой отчетности, в т.ч. отчет о собственном капитале
-
Достоверность представления и соответствие МСФО
-
Презентация финансовой отчетности
МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств" (ОДДС)
-
Цель и применение стандарта. Основные понятия
-
Структура ОДДС
-
Классификация хозяйственных операций с целью составления ОДДС
-
Виды представления ОДДС
-
Прямой метод составления ОДДС
-
Косвенный метод составления ОДДС
-
Определение притока и оттока денежных средств и их эквивалентов в результате операций банка
МСФО 8 "Учетная политика, изменение в оценочных расчетах и ошибки"
-
Назначение учётной политики
-
Изменения учётных политик; ретроспективный подход
-
Отражение в финансовой отчетности изменений в учетных оценках (перспективный подход)
-
Ошибки в финансовой отчётности и методы их исправления
2. Элементы финансовой отчетности кредитных учреждений
МСФО 32 и 39 "Финансовые инструменты"
-
Понятие финансовых инструментов
-
Определение финансовых инструментов:
-
финансовые активы и обязательства
-
дериваты: признание и отказ от признания
-
Классификация финансовых инструментов
-
Оценка финансовых инструментов
-
при постановке на учет
-
при составлении финансовой отчетности
-
Последующая оценка: нужно ли рассчитывать амортизированную стоимость?
-
Учет снижения стоимости финансовых активов
-
Прекращение признания финансовых инструментов
-
Хеджирование
-
Форвардные контракты, свопы, фьючерсы.
-
Нерыночные процентные ставки
-
Вопросы практического применения для банков и других финансовых организаций
-
Рекомендации к раскрытию
IFRS 7 "Финансовые инструменты: Раскрытие информации"
-
Учетная политика
-
Отчет о прибылях и убытках
-
Балансовый отчет или баланс
-
Отчет о движении денежных средств
-
Отчет о движении собственного капитала
-
Дополнительные раскрытия
-
Основные требования к раскрытию информации по финансовым инструментам
-
Раскрытие политики управления рисками
-
Новые подходы к раскрытию информации в соответствии с IFRS 7 «Финансовые инструменты раскрытия».
МСФО 16 «Основные средства»
-
Понятие
-
Критерии отнесения и оценка
-
Признание и первоначальная оценка
-
Последующая оценка
-
Амортизация
-
Выбытие
-
Раскрытия
МСФО 38 "Нематериальные активы"
-
Понятие
-
Признание и формирование первоначальной стоимости
-
Оценка и переоценка
-
Амортизация
-
Раскрытия
МСФО 40 «Инвестиционная собственность»
-
Классификация объектов недвижимости
-
Отражение в финансовой отчетности и оценка инвестиционной недвижимости
МСФО 36 "Обесценение активов"
-
Введение
-
Процедура проверки на обесценение
-
Причины обесценения.
-
Определение генерирующей единицы
-
Расчет возмещаемой суммы
-
Восстановление обесцененных активов
-
Раскрытие информации
МСФО 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»
-
Критерии классификации долгосрочных активов в качестве удерживаемых для продажи
-
Группы активов для выбытия
-
Признание и оценка
МСФО 17 "Аренда"
-
Виды аренды; финансовая/операционная аренда
-
Признаки и принципы классификации аренды
-
Отражение финансовой аренды в финансовой отчетности арендодателя и арендатора
-
Отражение операционной аренды в финансовой отчетности арендодателя и арендатора
-
Раскрытия
МФСО 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы"
-
Резервы; определение, признание и измерение
-
Оценка
-
Создание резервов (резервы по выданным ссудам, прочие резервы)
-
Условные обязательства – определение и признание
-
Условные активы – определение и признание
-
Раскрытия
МСФО 12 "Налоги на прибыль"
-
Отложенные налоги концепция
-
Временные разницы. Временные налогооблагаемые разницы и временные вычитаемые разницы
-
Признание отложенных налоговых активов и обязательств
-
Расчет налоговой базы актива и обязательства
-
Расчет отложенных налогов по кредитным операциям
-
Представление и раскрытие отложенных налогов
МСФО 18 "Доходы"
-
Условия признания выручки
-
Признание процентных доходов
МСФО 19 "Вознаграждение работникам"
-
Определение установленного взноса пенсионных планов группы работодателей и планов с установленными взносами
-
Признание и измерение пенсионных планов с установленными взносами и установленными выплатами
-
Отражение пенсионных планов в бухгалтерском учете, финансовой отчетности и пояснительной записке к отчетности.
МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе долевых инструментов"
-
Понятие выплат на основе долевых инструментов
-
Оценка сделок по справедливой стоимости
-
Разница между операциями, предлагающими платежи с использованием акций, расчет по которым производится денежными средствами и долевыми инструментам
-
Раскрытие информации в финансовой отчетности
3. Дополнительные раскрытия информации
МСФО 34 "Промежуточная финансовая отчетность"
-
Сфера применения МСФО 34
-
Определения и минимальный состав промежуточной отчетности
-
Информация для включения в примечания к промежуточной финансовой отчетности
-
Периоды представления промежуточной отчетности
-
Раскрытие оценочных показателей из промежуточной отчетности в годовой отчетности, если в заключительном периоде оценка существенно изменилась
-
Учетная политика для промежуточной отчетности
-
Сезонные доходы, неравномерные затраты и использование оценок в промежуточной отчетности.
МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты»
-
Определения отраслевого и географического сегментов
-
Первичный и вторичный формат представления сегментной информации
-
Финансовые показатели, требующие раскрытия в отношении сегментов первичного формата
-
Информация в отношении вторичного формата
-
Критерии выделения сегментов для представления в финансовой отчетности
-
Учетная политика сегмента.
МСФО 33 "Прибыль на акцию"
-
Расчет прибыли на акцию в соответствии с МСФО 33
-
Прибыль на акцию в случае проведения в течение года льготной эмиссии или дробления акций
-
Расчет при размещении акций с премией и при выпуске прав
-
Расчет разводненной прибыли на акцию при эмиссии конвертируемых долговых обязательств или привилегированных акций
-
Выпуск опционов и варрантов на акции
-
Идентификация обстоятельств, при которых возникает эффект повышения прибыли на акцию
-
Пересчет сравнительных данных по прибыли на акцию
-
Раскрытие дополнительной информации о прибыли на акцию
МСФО 10 «События после отчетной даты»
-
Определение событий после отчетной даты – корректирующие и некорректирующие (алгоритм отражения событий после отчетной даты)
-
Признание корректирующих событий
-
Включение в отчетность некорректирующих событий
-
Раскрытие информации о событиях после отчетной даты.
МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов»
-
Определение функциональной валюты
-
Оценка при первичном признании операций в иностранной валюте
-
Признание курсовой разницы
-
Выбор валюты представления
-
Методы пересчета отчетности в валюту представления: текущий и исторический
МСФО 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах"
-
Цель и сфера применения стандарта
-
Основные понятия
-
Критерии определения связанных сторон
-
Требования к раскрытию информации о связанных сторонах
-
Пример раскрытия информации о связанных сторонах
4. Финансовая отчетность объединенных компаний и совместных предприятий
МСФО 3 «Объединение компаний»
-
Определение компании-покупателя
-
Определение даты приобретения
-
Определение стоимости объединения
-
Распределение стоимости объединения на идентифицируемые активы, обязательства и условные обязательства
-
Определение суммы деловой репутации и доли меньшинства
-
Основные требования к раскрытию информации
МСФО 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность»
-
Определение дочерних компаний
-
Определение ассоциированных и совместных предприятий
-
Представление консолидированной отчетности
-
Процедура и методика консолидации
-
Отражение инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместно контролируемые компании в отдельной финансовой отчетности (МСФО 28, МСФО 31)
-
Основные требования к раскрытию информации
