Программа курса (40 часов)
Тема 1. Введение в международные стандарты финансовой отчетности. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности.
Потребность в международных стандартах финансовой отчетности и возможные препятствия на пути их разработки и внедрения. Структура и цели Совета по МСФО и процесс установления стандартов. Предназначение и функции КИМФО-IFRIC. Характер и цели концептуальных принципов. Цели финансовой отчетности и их качественные характеристики. «Балансовый» подход МСФО.
Тема 2. МСФО 1. Представление финансовой отчетности.
Цели МСФО 1 «Представление финансовой отчетности». Структура и содержание отчета о прибыли и убытках. «Объективное представление» и бухгалтерские концепции и принципы. Определение статей, информация о которых подлежит отдельному раскрытию, а также подход к их учету. Составление отчета о прибыли и убытках в соответствии с требованиями МСФО и интерпретациями. Составление отчета об изменениях в собственном капитале и отчета о признанных доходах и убытках.
Тема 3. МСФО 16. Основные средства.
Определение первоначальной стоимости необоротных активов при первоначальном признании. Отличие капитальных затрат от затрат на ремонт. Нормы МСФО 16 относительно переоценки основных средств. Учет прибыли и убытков при выбытии переоценивавшихся активов. Компенсация убытков от обесценивания. Расчет амортизации переоценивавшихся активов и комплексных активов, содержащих два или более элемента.
Тема 4. МСФО 10. События после отчетной даты.
Различие и учет событий после отчетной даты, отражаемые и не отражаемые в отчетности.
Тема 5. МСФО 23. Затраты по займам.
Предварительные условия капитализации затрат по займам (МСФО 23). Квалифицируемый актив. Учет затрат по займам. Расчет суммы затрат по займам, подлежащих капитализации, в случае целевого либо общего заимствования.
Тема 6. МСФО 2. Запасы.
Определение «запасов» и «стоимости реализации». Применение методов оценки запасов, в том числе ФИФО и средневзвешенной стоимости. Правило раскрытия информации о запасах в финансовой отчетности в соответствии с МСФО 2. Расчет «стоимости реализации».
Тема 7. МСФО 40. Инвестиционная собственность.
Отличие подхода к учету объектов инвестиционной собственности от подхода к учету других объектов собственности. Применение положения МСФО 40 к объектам инвестиционной собственности.
Тема 8. МСФО 38. Нематериальные активы.
Различие между гудвиллом и прочими нематериальными активами. Идентифицируемость нематериального актива. Характер и возможные подходы к учету нематериального актива. Критерии первоначального признания и оценки нематериальных активов (покупных, внутренне созданных, возникающих при объединении компаний и полученных от государства). Особенности первоначального признания и оценки нематериальных активов, возникающих в ходе объединения компаний. Применение требований МСФО 38 к внутренне созданным активам. Шесть критериев признания нематериального актива, кроме деловой репутации (гудвилла). Особенности последующего учета нематериальных активов с конечным и неопределенным сроком службы.
Тема 9. МСФО 8. Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки.
Определение обстоятельств, когда будет оправдано изменение в учетной политике. Определение корректировок в отношении предшествующих периодов и ошибок. Учет исправлений ошибок и последствия пересмотра учетных политик.
Тема 10. МСФО 18. Выручка.
Критерии признания выручки и обстоятельств, когда, несмотря на переход права собственности, выручка не подлежит признанию. Общие принципы и сроки признания выручки. Концепция превалирования экономической сущности над юридической формой в связи с признанием выручки от продаж. Оправданность признания прибыли или убытка. Сравнение «балансового подхода» Совета по МСФО к признанию выручки в рамках «Принципов подготовки и составления финансовой отчетности» с требованиями МСФО 18.
Тема 11. МСФО 11. Договоры подряда.
Определение договора подряда. Признание прибыли по договорам подряда до завершения работ. Способы признания доходов и затрат по договорам подряда. Методика расчета дохода, затрат, прибыли/убытка и дебиторской /кредиторской задолженности по договорам подряда. Раскрытие информации по договорам подряда в финансовой отчетности.
Тема 12. МСФО 12. Налоги на прибыль.
Учет текущих налоговых обязательств и активов в соответствии с МСФО 12. Методика и этапы расчета. Влияние налогооблагаемых временных разниц на учетную и налогооблагаемую прибыль. Принципы учета отложенного налога. Требования МСФО в отношении отложенных налоговых активов и обязательств.
Тема 13. МСФО 37. Резервы, условные обязательства и условные активы.
Необходимость стандарта в отношении резервов – с примерами ранее имевшихся злоупотреблений. Определения резерва, юридических и фактических обязательств, прошлых событий и выбытия экономических выгод. Создание резервов и их отражение в бухгалтерском учете. Правила оценки резервов в соответствии с МСФО 37 (в случае разового обязательства или большой совокупности однородных обязательств). Порядок расчета процентных затрат по резервам в связи с сокращением периода дисконтирования. Учет изменения в оценке существующих резервов на вывод из эксплуатации, восстановление ландшафта и т.п. обязательств (КИМФО 1). Определение условных активов и обязательств – с примерами и описанием подхода к их учету. Определение и отображение в бухгалтерском учете обременительных договоров, экологических и аналогичных резервов. Обоснованность формирования резервов в отношении будущего ремонта и замены компонентов.
Тема 14. МСФО 17. Аренда.
Характеристики аренды. Отличие финансовой аренды от операционной. Влияние неправильного учета финансовой аренды в качестве операционной на финансовую отчетность. Порядок учета аренды в финансовой отчетности. Учет операционной аренды в финансовой отчетности, в том числе согласно ПКИ-15. Учет финансовой аренды в финансовой отчетности арендатора (с внесением арендной платы в конце или в начале периода). Порядок учета продажи с обратной финансовой и операционной арендой. Основные принципы МСФО 17 и главные требования к раскрытию информации.
Тема 15. Отчетность по МСФО и управление финансами компании. Подходы к оценке стоимости бизнеса. Какую ценность представляет компания.
Основные группы коэффициентов: рентабельность, оборачиваемость, ликвидность. Логика их построения. Международные аббревиатуры: EBITDA, NOPAT, EVA, WACC, ROE, ROA. Их значение, понимание и практический расчет. Долговое и долевое финансирование. Расчет WACC -средневзвешенной стоимости капитала компании. Управление отдельными статьями оборотного капитала как возможность раскрытия дополнительных финансовых возможностей компании. Управление финансовыми рисками. Классификация рисков в бизнесе. Построение карты рисков. Концепция экономической добавленной стоимости (EVA).Подходы к оценке стоимости бизнеса. Какую ценность представляет компания.
