ЧАСТЬ 1. Базовый курс по МСФО
Объем 40 часов
Тема 1. Введение в международные стандарты финансовой отчетности. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности.
Потребность в международных стандартах финансовой отчетности и возможные препятствия на пути их разработки и внедрения. Структура и цели Совета по МСФО и процесс установления стандартов. Предназначение и функции КИМФО-IFRIC. Характер и цели концептуальных принципов. Цели финансовой отчетности и их качественные характеристики. «Балансовый» подход МСФО.
Тема 2. МСФО 1. Представление финансовой отчетности.
Цели МСФО 1 «Представление финансовой отчетности». Структура и содержание отчета о прибыли и убытках. «Объективное представление» и бухгалтерские концепции и принципы. Определение статей, информация о которых подлежит отдельному раскрытию, а также подход к их учету. Составление отчета о прибыли и убытках в соответствии с требованиями МСФО и интерпретациями. Составление отчета об изменениях в собственном капитале и отчета о признанных доходах и убытках.
Тема 3. МСФО 16. Основные средства.
Определение первоначальной стоимости необоротных активов при первоначальном признании. Отличие капитальных затрат от затрат на ремонт. Нормы МСФО 16 относительно переоценки основных средств. Учет прибыли и убытков при выбытии переоценивавшихся активов. Компенсация убытков от обесценивания. Расчет амортизации переоценивавшихся активов и комплексных активов, содержащих два или более элемента.
Тема 4. МСФО 10. События после отчетной даты.
Различие и учет событий после отчетной даты, отражаемые и не отражаемые в отчетности.
Тема 5. МСФО 23. Затраты по займам.
Предварительные условия капитализации затрат по займам (МСФО 23). Квалифицируемый актив. Учет затрат по займам. Расчет суммы затрат по займам, подлежащих капитализации, в случае целевого либо общего заимствования.
Тема 6. МСФО 2. Запасы.
Определение «запасов» и «стоимости реализации». Применение методов оценки запасов, в том числе ФИФО и средневзвешенной стоимости. Правило раскрытия информации о запасах в финансовой отчетности в соответствии с МСФО 2. Расчет «стоимости реализации».
Тема 7. МСФО 40. Инвестиционная собственность.
Отличие подхода к учету объектов инвестиционной собственности от подхода к учету других объектов собственности. Применение положения МСФО 40 к объектам инвестиционной собственности.
Тема 8. МСФО 38. Нематериальные активы.
Различие между гудвиллом и прочими нематериальными активами. Идентифицируемость нематериального актива. Характер и возможные подходы к учету нематериального актива. Критерии первоначального признания и оценки нематериальных активов (покупных, внутренне созданных, возникающих при объединении компаний и полученных от государства). Особенности первоначального признания и оценки нематериальных активов, возникающих в ходе объединения компаний. Применение требований МСФО 38 к внутренне созданным активам. Шесть критериев признания нематериального актива, кроме деловой репутации (гудвилла). Особенности последующего учета нематериальных активов с конечным и неопределенным сроком службы.
Тема 9. МСФО 8. Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки.
Определение обстоятельств, когда будет оправдано изменение в учетной политике. Определение корректировок в отношении предшествующих периодов и ошибок. Учет исправлений ошибок и последствия пересмотра учетных политик.
Тема 10. МСФО 18. Выручка.
Критерии признания выручки и обстоятельств, когда, несмотря на переход права собственности, выручка не подлежит признанию. Общие принципы и сроки признания выручки. Концепция превалирования экономической сущности над юридической формой в связи с признанием выручки от продаж. Оправданность признания прибыли или убытка. Сравнение «балансового подхода» Совета по МСФО к признанию выручки в рамках «Принципов подготовки и составления финансовой отчетности» с требованиями МСФО 18.
Тема 11. МСФО 11. Договоры подряда.
Определение договора подряда. Признание прибыли по договорам подряда до завершения работ. Способы признания доходов и затрат по договорам подряда. Методика расчета дохода, затрат, прибыли/убытка и дебиторской /кредиторской задолженности по договорам подряда. Раскрытие информации по договорам подряда в финансовой отчетности.
Тема 12. МСФО 12. Налоги на прибыль.
Учет текущих налоговых обязательств и активов в соответствии с МСФО 12. Методика и этапы расчета. Влияние налогооблагаемых временных разниц на учетную и налогооблагаемую прибыль. Принципы учета отложенного налога. Требования МСФО в отношении отложенных налоговых активов и обязательств.
Тема 13. МСФО 37. Резервы, условные обязательства и условные активы.
Необходимость стандарта в отношении резервов – с примерами ранее имевшихся злоупотреблений. Определения резерва, юридических и фактических обязательств, прошлых событий и выбытия экономических выгод. Создание резервов и их отражение в бухгалтерском учете. Правила оценки резервов в соответствии с МСФО 37 (в случае разового обязательства или большой совокупности однородных обязательств). Порядок расчета процентных затрат по резервам в связи с сокращением периода дисконтирования. Учет изменения в оценке существующих резервов на вывод из эксплуатации, восстановление ландшафта и т.п. обязательств (КИМФО 1). Определение условных активов и обязательств – с примерами и описанием подхода к их учету. Определение и отображение в бухгалтерском учете обременительных договоров, экологических и аналогичных резервов. Обоснованность формирования резервов в отношении будущего ремонта и замены компонентов.
Тема 14. МСФО 17. Аренда.
Характеристики аренды. Отличие финансовой аренды от операционной. Влияние неправильного учета финансовой аренды в качестве операционной на финансовую отчетность. Порядок учета аренды в финансовой отчетности. Учет операционной аренды в финансовой отчетности, в том числе согласно ПКИ-15. Учет финансовой аренды в финансовой отчетности арендатора (с внесением арендной платы в конце или в начале периода). Порядок учета продажи с обратной финансовой и операционной арендой. Основные принципы МСФО 17 и главные требования к раскрытию информации.
Тема 15. Отчетность по МСФО и управление финансами компании. Подходы к оценке стоимости бизнеса. Какую ценность представляет компания.
Основные группы коэффициентов: рентабельность, оборачиваемость, ликвидность. Логика их построения. Международные аббревиатуры: EBITDA, NOPAT, EVA, WACC, ROE, ROA. Их значение, понимание и практический расчет. Долговое и долевое финансирование. Расчет WACC -средневзвешенной стоимости капитала компании. Управление отдельными статьями оборотного капитала как возможность раскрытия дополнительных финансовых возможностей компании. Управление финансовыми рисками. Классификация рисков в бизнесе. Построение карты рисков. Концепция экономической добавленной стоимости (EVA).Подходы к оценке стоимости бизнеса. Какую ценность представляет компания.
ЧАСТЬ 2. Продвинутый курс по МСФО
Объем 40 часов
Тема 1. МСФО 32, МСФО 39, МСФО (IFRS 7), МСФО (IFRS 9). Финансовые инструменты.
Учет долговых инструментов, инструментов собственного капитала, а также распределения финансовых затрат. Определение финансовых инструментов, финансовых активов и финансовых обязательств. Особенности собственных и привилегированных акций. Расчет договора собственными долевыми инструментами. Учет облигаций с фиксированной процентной ставкой и конвертируемых облигаций. Разбивка сложных финансовых инструментов на долговую и долевую составляющие и их последующий учет. Классификация финансовых инструментов. 4 группы и порядок их учета. Учет по амортизированной стоимости. Особенности оценки финансовых инструментов. Предложения по текущей оценке финансовых инструментов. Применение хеджирования текущей стоимости и учет соответствующей прибыли и убытков. Требования к раскрытию информации, касающихся финансовых инструментов (МСФО 32). Требования консенсуса в вопросах учета финансовых инструментов.
Тема 2. МСФО 7. Отчеты о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств. Оценка полезности приводимой в нем информации. Подготовка отчета о движении денежных средств, вместе с соответствующими примечаниями, для отдельной компании в соответствии с МСФО 7.
Тема 3. МСФО 36. Обесценение активов.
Определение возмещаемой суммы актива и убытка от обесценения. Расчет справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. Ценность использования. Учет денежных потоков. Ставка дисконтирования. Признаки обесценения актива. Значение термина «Единица, генерирующая денежные средства» (ЕГДС). Порядок распределения убытков от обесценения.
Тема 4. МСФО 21. Влияние изменений валютных курсов.Учет и пересчет монетарных и немонетарных статей отдельными компаниями на отчетную дату. Различие между функциональной валютой и валютной отчетностью. Определение функциональной валюты компании. Учет курсовой разницы в отчетности отдельных компаний.
Тема 5. МСФО (IFRS 8). Сегментная отчетность.
Полезность представления сегментной информации и связанных с этим проблем. Отчетные сегменты и требования к раскрытию информации (первичный и вторичный форматы). Подготовка сегментной отчетности в соответствии с МСФО 14.
Тема 6. МСФО (IFRS) 5. Необоротные активы, предназначенные на продажу и прекращаемая деятельность.
Включение в отчетность результатов прекращаемой деятельности. Различие между необоротными и текущими активами, а также необоротными активами, предназначенными на продажу (5 критериев «предназначенности на продажу»). Признание и оценка необоротных активов, предназначенных на продажу. Определение прекращаемой деятельности согласно МСФО(IFRS) 5. Определение и представление информации о результатах прекращаемой деятельности.
Тема 7. МСФО 24. Раскрытие информации о связанных сторонах.
Определение связанных сторон и применение его на практике. Учет операций между связанными сторонами как дезориентация пользователей финансовой отчетности. Правила, регулирующие раскрытие информации об операциях между связанными сторонами.
Тема 8. МСФО 33. Прибыль на акцию.
Обеспечение сравнимости при расчете прибыли на акцию (EPS), ее важность для фондового рынка. Тенденции изменения прибыли на акцию как точный показатель результатов деятельности компании. Ее отличие от тенденции изменения учетной прибыли компании. Определение прибыли, используемой при расчете EPS. Расчет прибыли на акцию в соответствии с МСФО 33. Прибыль на акцию в случае проведения в течение года льготной эмиссии или дробления акций. Прибыль на акцию в случае проведения выпуска прав в течение года. Уместность расчета пониженной прибыли на акцию с точки зрения существующих акционеров. Описание обстоятельств, при которых в будущем возможно понижение прибыли на акцию. Расчет пониженной прибыли на акцию при эмиссии конвертируемых долговых обязательств или привилегированных акций. Выпуск опционов и варрантов на акции. Идентификация обстоятельств, при которых возникает эффект повышения прибыли на акцию.
Тема 9. МСФО (IFRS 1). Применение МСФО впервые.
Порядок применения компанией МСФО впервые. Необходимость входящих остатков баланса согласно МСФО. Проблемы, связанные с пересчетом сравнительной информации. Применение отдельных стандартов только после перехода на МСФО (перспективно). Обязательные и добровольные исключения из требования ретроспективно применять МСФО. Применение компаниями МСФО впервые. Практические вопросы.
Тема 10. Консолидированная финансовая отчетность.
Принципы подготовки и составления консолидированной финансовой отчетности.
Концепция группы и цель подготовки консолидированной финансовой отчетности. Образование дочерних компаний. Что такое контроль и когда он существует? Необходимость единой отчетной политики и даты окончания финансового года при подготовке консолидированной финансовой отчетности.
Консолидированный отчет о финансовом положении.
Подготовка консолидированного отчета о финансовом положении простой группы с учетом прибыли до и после приобретения, доли неконтролирующих акционеров и гудвилла. Расчетная методика. Исключение внутригрупповых операций при консолидации. Эффект торговых операций между компаниями группы и прочими операциями. Нереализованные прибыли и внутригрупповые кредиты.
Консолидированный отчет о совокупном доходе.
Подготовка консолидированного отчета о прибылях и убытках для простой группы, в том числе при наличии доли меньшинства и осуществлении приобретения в течение отчетного периода. Отображение в отчетности результатов внутригрупповых и прочих операций. Нереализованная прибыль, включенная в запасы и необоротные активы. Внутригрупповые кредиты, проценты и прочие внутренние обороты. Внутригрупповые дивиденды, в том числе выплаченные из прибыли, заработанной до даты приобретения.
Тема 11. МСФО 28. Инвестиции в ассоциированные компании.
Определение ассоциированной компании. Применение долевого метода учета. Подготовка консолидированной финансовой отчетности группы, в которую входит одна дочерняя и одна ассоциированная компания.
Тема 12. МСФО 20. Учет субсидий и раскрытие информации о правительственной помощи.
Нормы МСФО 20 и ПКИ-10.
ЧАСТЬ 3. Трансформация финансовой отчетности
Объем 40 часов
Выдается сертификат о повышении квалификации установленного образца, а также сертификат о повышении квалификации для продления квалификационных аттестатов аудитора и профессионального бухгалтера в объеме 40ч.
Сертификация по МСФО:
Слушатели, прошедшие полный курс обучения по МСФО (128 часов), могут пройти сертификацию по МСФО. В случае успешной сдачи экзамена (в форме теста) слушатель получает Аттестат сертифицированного бухгалтера по МСФО, выдаваемый Ассоциацией бухгалтеров и аудиторов "Содружество" - члена Международной ассоциации бухгалтерского образования и научных разработок (IAAER ), члена Европейской Ассоциации бухгалтеров (ЕАА).
Учебные материалы:
Слушателям программ 128 часов и 80 часов раздается электронное учебное пособие, содержащее тесты по всем стандартам МСФО, а также глоссарий по МСФО, утвержденный Минфином России. Данное электронное пособие хорошо зарекомендовало себя при подготовке к тестированию на аттестат профессионального бухгалтера по МСФО.
