Тема 1. Общая информация о стандартах финансовой отчетности МСФО и GAAP. Состав стандартов финансовой отчетности: US GAAP (ГААП) и МСФО (IAS, IFRS). Кто занимается разработкой и утверждением этих стандартов? Современное состояние и структура стандартов МСФО (IAS, IFRS), кодификация US GAAP (ГААП).
Тема 2. Концептуальные принципы финансовой отчетности. Цели финансовой отчетности. Качественные характеристики учетной информации. Основополагающие принципы учета. Элементы финансовой отчетности. Признание элементов финансовой отчетности. Методы оценки элементов финансовых отчетов. Практические примеры. Информация, представляемая всеми компаниями без исключения согласно МСФО 1 и требованиям SEC. Годовой отчет по стандартам МСФО и GAAP.
Тема 3. Отчет о финансовом положении (Бухгалтерский баланс). Уравнение баланса. Классификация статей баланса. Структура и варианты представления отчета о финансовом положении в соответствии с МСФО 1 и US GAAP. Практические примеры и упражнения на составление отчета о финансовом положении.
Тема 4. Отчет о совокупной (комплексной) прибыли и убытках. Статьи, подлежащие обязательному включению в отчет о совокупной (комплексной) прибыли. Форматы представления отчета согласно МСФО 1 и правилам SEC (GAAP). Классификация доходов и расходов по функциям и элементам затрат. Требования по раскрытию к отчету о совокупной (комплексной) прибыли. Практические примеры и упражнения на составление отчета о совокупной (комплексной) прибыли.
Тема 5. Этапы финансового учета. Формирование статей финансовой отчетности на основе учетной информации. План счетов: принципы построения плана счетов в западных компаниях, структура плана счетов, сравнение с российским планом счетов. Этапы учетного цикла в соответствие ГААП: анализ, первичная регистрация, разноска (posting) в главную книгу (General Ledger), пробный баланс (Trial Balance), корректирующие записи, подготовка рабочей таблицы (work sheet). Скорректированный пробный баланс, подготовка финансовой отчетности, закрытие отчетного периода. Реверсивные записи (reversing entries). Их использование в подготовке отчетности по МСФО, GAAP на основе данных РСБУ. Практическая задача на этапы учетного цикла и подготовки всех форм отчетности.
Тема 6. Отчет об изменениях в собственном капитале. Структура акционерного капитала. Виды операций по статьям капитала, включаемых в отчет. Прибыли и убытки, прямо относимые на капитал. Форматы представления отчета об изменениях в собственном капитале в соответствие с МСФО 1 и US GAAP: ASC 215. Практические примеры и упражнения.
Тема 7. Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки. Назначение учетной политики. Изменения учетных политик – ретроспективный подход. Отражение в финансовой отчетности изменений в учетных оценках (перспективный подход). Ошибки в финансовой отчетности и методы их исправления. Примеры и задачи на применение положений стандарта МСФО 8.
Тема 8. Отчеты о движении денежных средств Определение денежных средств и денежных эквивалентов согласно МСФО 7 и ASC 230, сравнение с РСБУ. Цели, назначение и структура отчета о движении денежных средств. Методы его подготовки: прямой и косвенный. Неденежные операции. Требования к раскрытию информации согласно МСФО 7, ASC 230. Отличия между МСФО, GAAP и РСБУ. Практические примеры и упражнения.
Тема 9. Признание доходов. Условия признания выручки – при продаже товаров, при предоставлении услуг, при использовании другими компаниями активов отчитывающейся компании (проценты, лицензионные платежи, дивиденды) - МСФО 18, ASC 605. Учет выручки от реализации активов и услуг.
Тема 10. Дебиторская задолженность. Учет долгосрочной задолженности, дисконтирование. Требования стандартов к оценки и раскрытию информации. Методы учета сомнительной и безнадежной задолженности. Приведённая стоимость. Выбор ставки дисконтирования, рекомендации АSC 835, МСФО 39. Практические примеры и упражнения на дисконтирование долгосрочной задолженности.
Тема 11. Учет товарно-материальных запасов и прочих оборотных активов. Определения и критерии признания запасов. Затраты включаемые в стоимость запасов, сравнение с ПБУ 5. Методы оценки в учете для невзаимозаменяемых и взаимозаменяемых запасов. Учет обесценения, оценка запасов в отчетности. Требования к раскрытию информации о запасах в отчетности, согласно МСФО 2, АSC 330. Учет расходов будущих периодов. Практические примеры и упражнения.
Тема 12. Нематериальные активы. Определения и критерии признания нематериальных активов (АSC 350, АSC 805, МСФО 38). Первоначальная оценка нематериального актива. Учет затрат после приобретения. Методы оценки после первоначального признания. Амортизация нематериальных активов. Учет затрат на НИОКР. Учет деловой репутации (гудвилл). Раскрытие информации в примечаниях и учетной политике. Практические примеры и упражнения. Отличия между МСФО, GAAP и РСБУ в учете нематериальных активов.
Тема 13. Основные средства. Определения и критерии признания основных средств (ОС). Первоначальная оценка. Учет затрат на ремонт и модернизацию основных средств. Методы оценки после первоначального признания. Методы и нормы начисления износа на основных средств. Учет переоценки основных средств. Раскрытие информации согласно АSC 360, МСФО 16.
Тема 14. Обесценение активов. Учет обесценение активов (МСФО 36, АSC 350, АSC 360, АSC 820): Что такое обесценение актива? Признаки обесценения. Как определяется убыток от обесценения? Расчет чистой цены продажи и ценности использования актива. Особенности прогнозирования и дисконтирования денежных потоков. Распределение убытка от обесценения. Практические примеры и упражнения.
Тема 15. Учет договоров аренды. Классификация аренды: операционная и финансовый лизинг. Порядок учета операционной аренды. Процедура учета финансового лизинга в соответствии с МСФО 17 и АSC 840. Требования к раскрытию информации в примечаниях к отчетности. Отличия между МСФО, GAAP и РСБУ. Практические примеры и упражнения.
Тема 16. Инвестиционная собственность. Определения, состав и первоначальная оценка согласно МСФО 40. Методы оценки после первоначального признания. Раскрытие информации об инвестиционной собственности. Отличия между МСФО, GAAP - АSC 970, АSC 976 и РСБУ. Практические примеры и упражнения.
Тема 17. Финансовые инструменты. Определения. Классификация финансовых инструментов. Первоначальное признание. Методы оценки финансовых инструментов. Определение справедливой стоимости, расчет амортизированной стоимости. Изменения в классификации финансовых инструментов. Раскрытие информации (ASC 815, ASC 820, ASC 825, МСФО 32, 39, IFRS 7). Отличия между МСФО, GAAP и РСБУ. Практические примеры и упражнения.
Тема 18. Операции в иностранной валюте и пересчет валюты отчетности. Определение функциональной валюты. Оценка при первичном признании операций в иностранной валюте. Признание курсовой разницы. Выбор валюты представления. Методы пересчета отчетности в валюту представления: текущий и исторический (МСФО 21, АSC 830). Рассмотрение практических примеров.
Тема 19. Резервы, условные обязательства и условные активы. Виды резервов и обязательств. Признание условных активов и обязательств. Учет начисленных резервов и условных обязательств (МСФО 37, АSC 450). Раскрытие информации. Затраты на вывод из эксплуатации. Практические примеры и упражнения.
Тема 20. Текущие и отложенные налоги на прибыль в финансовой отчетности. Определения текущего и отложенного налога на прибыль. Понятие налоговой базы активов и обязательств согласно МСФО 12 и АSC 740. Временные и постоянные разницы. Методы расчета отложенных налогов на прибыль в финансовой отчетности. Ставки, применяемые к расчету отложенных налогов. Раскрытие информации по выверки расхода по налогу на прибыль. Отличия от ПБУ 18/02, сравнение требований между GAAP и МСФО. Практические примеры и упражнения. Зачетная работа по материалу курса. Самостоятельное выполнение слушателями курса практического задания по подготовки отчетности с применением изученных стандартов МСФО. Проверка работ преподавателем. Анализ ошибок и обсуждение результатов.
