Суммовые и курсовые разницы: бухгалтерский учет и налогообложение в 2011 году: Семинар

1. Операции и расчеты по договорам в условных единицах (у.е.).

• Гражданско-правовое регулирование. Позиции ВАС РФ. Понятийный аппарат: валюта долга, валюта платежа, «выраженная в …» и др.
• Бухгалтерский учет. ПБУ 3/2006 и МСФО 21. Дата определения цены договора и порядок расчетов: как они влияют на прочие доходы – расходы, стоимость активов и обязательств. «Другие» активы и пассивы, стоимость которых не пересчитывается. Сложные моменты определения даты совершения операции в иностранной валюте по договорам в условных единицах: при СМР подрядным способом, при новации, отступном, одностороннем взаимозачете, по договорам лизинга, по посредническим договорам, при признании выручки «по мере готовности» и др. (на конкретных числовых примерах). Справедливая стоимость - «скрытые» курсовые разницы.
• Налог на прибыль. Понятие суммовых разниц. Отличия от бухгалтерского учета и применение ПБУ 18/02. Суммовые разницы при авансах и предоплате: благие намерения и нормы НК РФ (на конкретных числовых примерах). Суммовые разницы как расход, учитываемый в особом порядке. Долговые обязательства в условных единицах – суммовые разницы, не предусмотренные налоговым законодательством (позиция регулирующих органов и арбитражная практика). Векселя, номинированные в иностранной валюте, без оговорки эффективного платежа в ней. Суммовая разница как расход: с НДС или без него. Документальное оформление операций в условных единицах: как важно быть… в согласии с поставщиком.
• НДС – новая реальность у продавца, прежняя у покупателя. Последствия для покупателя и продавца. Счета-фактуры, книга покупок и книга продаж, налоговая декларация при договорах в условных единицах. Спорное и бесспорное в позиции ФНС РФ. Дает ли Постановление Президиума ВАС право на уточнение расчетов по НДС прошлых периодов? НДС при оплате реализованного/приобретенного по договору в условных единицах частями. Суммовые разницы для целей НДС при авансе и предоплате – по правилам ПБУ 3/2006 или по нормам гл.25 НК РФ? НДС по договорам в условных единицах с особым порядком перехода права собственности.
• НДФЛ и взносы в фонды по договорам в условных единицах – есть нюансы.
2. Операции и расчеты по договорам, оплачиваемым в иностранной валюте.

• Законодательство о валютном регулировании и валютном контроле: что можно и чего нельзя российской организации.
• Бухгалтерский учет. Когда при расчетах в валюте не возникает курсовой разницы. Учет отрицательной курсовой разницы по вкладам в уставный капитал. Учет активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами РФ. Учет активов и обязательств зарубежных дочерних и зависимых обществ при составлении сводной отчетности. Курсовая разница в бухгалтерской отчетности.
• Налог на прибыль. Курсовые разницы – отличие от налоговых суммовых и бухгалтерских курсовых разниц. Нововведения 2010 г.: половинчатое решение. Особенности возникновения и налогового учета курсовых разниц при посреднических договорах, по договорам, относящимся к внереализационным расходам, при выполнении функций налогового агента по НДС, при производстве с длительным технологическим циклом, по средствам, не учитываемым в доходах, по долговым ценным бумагам, срочным сделкам с валютой и иными активами, другим операциям и расчетам.
• НДС. Курсовая разница при получении предоплаты в иностранной валюте и ее налогообложение.
• Специальные налоговые режимы и учет операций и расчетов по договорам в условных единицах и по договорам, оплачиваемым в валюте.