Риски налогоплательщика в 2018: практика применения норм ст.54.1 НК РФ, новые признаки незаконных схем ухода от налогов, учет позиции ФНС и судебных органов: Семинар

• Усиление роли ФНС: результаты работы налоговых органов; помощь банков (блокировка счетов и непроведение платежей, получение ФНС информации о счетах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями; получение ФНС от банков информации о доходах, которые физические лица указывали при получении кредита); использование информации из сети интернет в налоговых спорах (использование сервиса "Гугл Карты", "Яндекс карты", информации из социальной сети "В контакте" в налоговых спорах; использование информации с сайта налогоплательщика для доказательства необоснованной налоговой выгоды при "дроблении бизнеса"); борьба с "переписыванием" фирм на номиналов (так называемая "ликвидация"); усиление взаимодействия с правоохранительными органами
• Мероприятия налогового контроля: допрос свидетеля, осмотр, выемка, инвентаризация имущества – что можно и что нельзя делать при камеральных и выездных проверках
• Судебная практика по ст. 54.1. ("проблемные" контрагенты, необоснованная налоговая выгода при дроблении бизнеса)
• Оптимизация НДС, налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов: административная и судебная практика; методы отсрочки уплаты

  Оптимизация НДС (варианты несения НДС-ных расходов; экспорт; получение поступлений, не облагаемых НДС (неустойка, отступное, проценты по коммерческому кредиту, опцион как финансовый инструмент срочных сделок, возмездное поручительство); разделение товаро – денежных потоков "с НДС"  "без НДС" ("давальческое" производство, снижение цены реализации с использованием торговых домов, "параллельная деятельность" НДСных и безНДСных субъектов), выделение отдельных направлений бизнеса в субъекты на спецрежимах или перевод бизнеса на субъекты на спецрежимах (в том числе вывод имущества) - выделение из юридического лица на ОСН юридического лица на УСН без восстановления НДС с передачей ему имущества, при присоединении предприятия на ОСН к предприятию на УСН ранее принятый к вычету НДС восстанавливать не надо? выплата дивидендов имуществом (по судебной практике не является реализацией имущества), вопросы передачи имущества участнику (участникам) при выходе или ликвидации ООО (НДС, налог на прибыль, НДФЛ), передача имущества в качестве отступного по договору займа – является реализацией, облагается налогом на прибыль и НДС (позиция Верховного суда 2017 года); НДС в процедуре банкротства; организации, которые получили освобождение от НДС (выручка до 8 млн руб. в год, за любые три месяца не более 2 млн руб.)).

  Оптимизация налога на прибыль (увеличение расходов (инвестиционный налоговый вычет, амортизационная премия, резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в налоговом учете, резерв на ремонт основных средств в налоговом учете, резерв на отпуска в налоговом учете); перенос прибыли на низконалоговые субъекты (затраты на управление (передача функций исполнительного органа индивидуальному предпринимателю, передача функций исполнительного органа управляющей компании; ценообразование услуг по управлению – к вопросу о судебной практике); агент ищет контрагентов для предприятия и/или сопровождает сделки с ними, услуги индивидуальных предпринимателей на УСН (в том числе разница между трудовым и гражданско – правовым договором); роялти; простое товарищество в котором один из товарищей (или оба товарища) применяют УСН; реальные услуги, работы от ИП на ЕНВД или УСН; деятельность в регионах и/или спецсубъектах с пониженной ставкой по налогу на прибыль; льготы для участников СЭЗ " Республика Крым и город Севастополь" в рамках деятельности по договору об осуществлении деятельности в СЭЗ; cтраховые взносы с фонда оплаты труда по ставке 7,6% 10 лет, налог на прибыль первые пять лет по ставке 5%, отсутствие 5 лет налога на имущество, заявительный порядок возмещения НДС – как это возможно?; убыточные предприятия).

  Методы отсрочки уплаты НДС (в т.ч. с авансов) и налога на прибыль (методы снижения сумм возмещения НДС и налоговых или бухгалтерских убытков для предотвращения проведения мероприятий налогового контроля, использование временной переплаты по НДС у одной организации для отсрочки уплаты НДС другой (как "дать взаймы" положительное сальдо по НДС), как увеличить бухгалтерскую прибыль, не увеличивая прибыль для целей налогообложения? (установление значительного срока полезного использования основных средств для бухгалтерского учета (в т.ч. его изменение), отражение дохода по деятельности, облагаемой ЕНВД, получение имущества в качестве вклада в имущество общества); использование посреднических договоров для перенесения на будущее момента возникновения налогооблагаемой базы по НДС и ухода от НДС с авансов; задаток, предварительный взнос, обеспечительный платеж; займ; вексельная схема; установление в договоре особых правил перехода права собственности; увеличение цены отгруженных товаров).

  Оптимизация НДФЛ и страховых взносов (гражданско – правовые договоры вместо трудовых; производственный кооператив и иные дивидендные выплаты (только страховые взносы, НДФЛ не уменьшается); иные способы снижения страховых взносов (кроме ИП – управляющего, гражданско – правовых договоров с ИП вместо трудовых с физическими лицами, распределения прибыли производственного кооператива или ООО): денежная компенсация на питание в рамках коллективного (не трудового) договора, неперсонифицированные затраты на питание сотрудников, аренда у сотрудников имущества – облагается НДФЛ и не облагается страховыми взносами, компенсационные выплаты за использование имущества работника – не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, вознаграждение членам совета директоров и ревизионной комиссии – облагаются НДФЛ и по мнению Конституционного суда вознаграждение членам совета директоров облагается страховыми взносами, надбавка за вахтовый метод не облагается НДФЛ и страховыми взносами, компенсация за разъездной характер: по НДФЛ и страховым взносам судебная практика разнонаправленная, выплаты при однодневных командировках – в пределах 700 рублей не облагаются НДФЛ, в части страховых взносов при отсутствии подтверждающих документов позиции Минтруда и судов расходятся и др.

• Обоснование трансфертных цен: судебная практика
• Амнистия – 2018 за налоговые "прегрешения": как воспользоваться

• Рассмотрение нестандартных ситуаций, ответы на вопросы, практические рекомендации

В 2017 году в Налоговом Кодексе (НК) РФ появилась статья 54.1, кардинальным образом меняющая подходы к допустимости тех или иных налоговых политик. (ФЗ от 18.07.2017 №163-ФЗ). ФНС выпустила три разъяснения о том, что термин «должная степень осмотрительности при выборе контрагентов» уже не используется (письма от 16 августа 2017 г. N СА-4-7/16152@, от 31 октября 2017 г. № ЕД-4-9/22123@, от от 28.12.2017 N ЕД-4-2/26807), однако часть судебной практики – 2018 по ст. 54.1. – 2018 говорит об обратном. Что включить в договор, чтобы в случае налоговых претензий их сумму можно было взыскать с контрагента (судебная практика)?

Как воспользоваться амнистией – 2018 за старые "грехи" ("проблемные" контрагенты, дробление бизнеса, иностранные компании и активы)? – Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ (ред. от 19.02.2018). Нормативное регулирование, проблемы, судебная практика.