Затратные механизмы в налоговых схемах: обоснование, документальное оформление, деловые цели и легенды. Влияние на них новаций законодательства: Семинар

1. Понятие и принципы налогового планирования: платить налоги, но не переплачивать. Как можно и как нельзя оптимизировать налоги с учетом будущих изменений законодательства, судебной практики и тенденций развития правоприменения. "Черные", "серые" и "белые" схемы. "Проблема 2015 года" в налоговых схемах: в чём её суть. Электронные декларации по НДС с включением в них информации из книг продаж и покупок, электронные журналы регистрации счетов-фактур.

2. Кто может быть участником "затратных" схем:

• субъекты специальных налоговых режимов – ЕНВД, УСН, патентная система, субъекты УСН из "низконалоговых"
• регионов, где введена минимальная ставка единого налога при объекте "доходы минус расходы" (5-10%), а также простое товарищество с их участием;
• офшоры или компании-нерезиденты из респектабельных юрисдикций;
• прочие варианты: ИП на общей системе, физлица (при условии несистематичности извлечения дохода), "инвалидные" структуры, убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС;
• Незаконные варианты: "недобросовестные налогоплательщики" и контактирующие с ними риск-структуры ("белая" - "серая" - "черная" фирмы). Примеры "серых" схем с применением затратных механизмов (как нельзя "оптимизировать"!). Как повлияет "Проблема-2015" на такие схемы, смогут ли они "выжить", как изменятся, как увеличатся риски. Как не стать "недобросовестным".

3. Варианты затратных механизмов:

• нефиктивные услуги, работы;
• выплата процентов по долговым обязательствам;
• выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом размере;
• платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т.ч.
• лицензионные и франчайзинговые;
• штрафные санкции, возмещение убытков;
• платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств;
• плата за залог или поручительство, делькредере.

4. Виды приемлемых услуг и работ:

• различные работы по договору подряда (субподряда);
• посреднические услуги по закупке или реализации товаров, а также связанные с закупкой и реализацией;
• услуги управленческого характера: по передаче полномочий единоличного исполнительного органа, содействие в привлечении и возврате финансирования, плата за предоставление залога или поручительства, коллекторские,
• факторинг, связанные с конкурсами/тендерами;
• логистические: автотранспортные, экспедиторские, по техническому обслуживанию автотранспорта, погрузочно-
• разгрузочные работы, складская обработка товаров, (складское) хранение, а также все это в комплексе;
• связанные с основными средствами: услуги по их содержанию, эксплуатации и техническому обслуживанию;
• распространенные "плохие" варианты "виртуальных" услуг и работ (информационные, консультационные,
• маркетинговые, рекламные, ремонт...). Когда они допустимы.

5. Минимизация рисков "затратных" схем. Явные признаки налоговой схемы и как их избегать. Отсутствие фикции. Наличие деловых целей, "легенда", отсутствие дублирующихся функций. Грамотное обоснование расходов и цен, уход от контроля за ценой сделок по новым правилам трансфертного ценообразования. Неаффилированность, прямые и косвенные признаки аффилированности, ее негативные последствия и когда она допустима; "искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов" (подход "как к ЮКОСу"); деловые цели, обосновывающие деление бизнеса. Самостоятельность участников "затратных" схем.

6. Иностранные низконалоговые компании в "затратных" схемах с учетом последних изменений законодательства: проценты, роялти, аренда, услуги в России и за ее пределами и т.п. Законопроект о контролируемых иностранных компаниях, его суть. Выбор низконалоговых юрисдикций.

7. Ответы на вопросы. По желанию и при наличии возможности – индивидуальное экспресс-моделирование схем налогового планирования для компаний-участниц семинара.