1. Понятие и принципы налогового планирования: платить налоги, но не переплачивать.
•Как можно и как нельзя оптимизировать налоги с учетом изменений законодательства, судебной практики и тенденций развития правоприменения.
•"Черные", "серые" и "белые" схемы.
•"Метод холдинга" в налоговом планировании.
•Понятие виртуального холдинга как средства налогового планирования.
•Рациональное построение финансовых потоков и договорных отношений в холдинге через разделение оборотов, капитала (прибыли), активов, персонала, отношений с контрагентами и рисков.
•Элементы холдинга – Операционные компании, Управляющая или финансирующая компания (Казначейство), Хранитель активов, Торговый дом (Снабжающая или закупочная организация), Центры обслуживания (Кадровые центры), риск-структуры и их роли в налоговом планировании.
2. Методы планирования налога на прибыль и НДС в холдингах. Низконалоговые субъекты (ННС).
• субъекты специальных налоговых режимов – ЕНВД и УСН, в т.ч. патентная система, а также субъекты УСН из "низконалоговых" регионов, где введена минимальная ставка единого налога при объекте "доходы минус расходы" (5-7%) на все или почти на все виды деятельности, а также простое товарищество с их участием.
• зарубежные офшоры или связанные с ними компании-нерезиденты из респектабельных юрисдикций.
• экзотические варианты: ИП на общей системе, физлица (при условии несистематичности извлечения дохода), "инвалидные" структуры, убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС.
• "Недобросовестные налогоплательщики" и контактирующие с ними риск-структуры: как нельзя "оптимизировать". Принципиальная невозможность экономии НДС "белыми" схемами и случаи, когда это все же возможно.
3. Способы переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов.
• нефиктивные услуги, работы.
• выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом размере.
• платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т.ч. франчайзинговые.
• штрафные санкции, возмещение убытков, включая демередж и прочий простой.
• платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств.
• плата за залог или поручительство, делькредере.
• механизм трансфертных цен.
4. Условия их применения:
•Непритворный характер заключаемых сделок. Экономическая целесообразность расходов ("деловая цель", "легенда", отсутствие дублирующихся функций).
• Грамотное обоснование трансфертных цен.
•Неаффилированность, прямые и косвенные признаки аффилированности, ее негативные последствия и когда она допустима; "искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов" (подход "как к ЮКОСу"); "деловые цели", обосновывающие деление бизнеса.
• Самостоятельность низконалоговых субъектов.
•Безналоговые способы передачи денежных средств в холдинге.
•Займы и аналогичные им договоры как способ возвратного рефинансирования – преимущества и недостатки, риск ведения незаконной банковской деятельности.
•Рефинансирование и капитализация прибыли предприятия (холдинга) через уставной капитал, безвозмездную передачу имущества или добавочный капитал.
•Ст. 27 Закона "Об ООО". Другие способы безвозвратного рефинансирования.
•Простое товарищество субъектов упрощенной системы налогообложения, в т.ч. из "низконалоговых" регионов.
•Нужно или нет платить НДС?
•Перенос прибыли товарищества на низконалоговых субъектов (УСН 6%, ЕНВД, офшор и др.).
•Отсрочка уплаты налога при непередаче прибыли на счета товарищей.
•Возможен ли обход с помощью простого товарищества правил налогового учета (гл. 25 НК) и ограничений гл. 26.2 НК РФ в части перечня затрат?
•Экономия НДС в производстве, выполнении работ, оказании услуг через разделение финансовых потоков "с НДС" и "без НДС".
•Ограничение использования: покупатели/заказчики, не нуждающиеся в вычете НДС, как их выявить или создать искусственно.
5. Создание рациональной финансовой и организационной холдинговой структуры, схемы товарно-финансовых потоков и договорных отношений холдинга. Оперативное распределение налоговой нагрузки между участниками холдинга. Реальный пример комплексного налогового планирования в холдингах.
6. Принципы налогового планирования использования основных средств. Формирование холдинговой структуры для целей минимизации налогообложения имущества. "Хранитель активов" (лицо – собственник имущественного комплекса). Низконалоговые и безналоговые способы передачи имущества "Хранителю активов".
7. Принципы налогового планирования (оптимизации) выплаты заработной платы в холдинге. Дивидендные схемы – замена выплаты зарплате на "упрощенке"? Договоры с предпринимателем: возмездного оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, механизм трансфертных цен, штрафные санкции, аренда и пр. Расчеты эффективности. Краткий обзор других (компенсационных, процентных и прочих) схем выплаты низконалогового дохода.
8. Встраивание иностранных (в т.ч. низконалоговых) компаний в структуру российских холдингов. Защита владения и скрытие собственника, уход от аффилированности, использование для оптимизации налога на прибыль: традиционные (торговля, проценты, дивиденды, роялти, услуги, и т.п.) и нетрадиционные схемы (простое товарищество, агентские). Выбор юрисдикций.
9. Обзор изменений налогового законодательства в 2011 г., как они повлияли на налоговые схемы. Ответы на вопросы.
В стоимость включено:
методические материалы;
компакт – диск;
кофе-брейк;
обед;
сертификат слушателя курса.
