Налоговое право: Повышение квалификации

1 часть. (ведущий: Бациев Виктор Валентинович)

Общие вопросы.

• Участники налоговых правоотношений: налогоплательщики, налоговые агенты и др. Объект налогообложения и налоговая база. Доход как экономическая выгода. Понятие реализации товаров (работ, услуг). Споры, касающиеся оценки хозяйственных операций, как приводящих к получению экономической выгоды и налогооблагаемого дохода.
• Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, признание налогоплательщика исполнившим обязанность по уплате налога.
• Взыскание налоговой задолженности в принудительном порядке, последствия несоблюдения процедуры.
• Основания для взыскания налоговой задолженности с иного лица (с зависимых, дочерних, основных, преобладающих, участвующих обществ) при перечислении выручки налогоплательщика на счет данного лица или при передаче активов, приведшей к невозможности взыскания недоимки. Расширение правоприменительной практикой случаев применения указанного основания взыскания задолженности с иного лица.

Внесудебный порядок реализации права и защита нарушенного права, различие и место этих институтов. Игнорирование данного аспекта или проигрыш «по форме».

• Требования о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) налогов, требования о возмещении НДС. Сроки давности и допустимые случаи их преодоления.
• Корректировка налоговых обязательств в текущем налоговом периоде при возникновении новых обстоятельств, влияющих на существо ранее совершенных финансово-хозяйственных операций (признание сделок недействительными, расторжение договора и возврат исполненного, устранение спорности в отношениях сторон относительно наличия, квалификации и размера требования).
• Развитие судебной практики по делам о возврате излишне уплаченных или взысканных налогов.

От налоговой проверки до суда

• Нюансы и спорные аспекты отдельных мероприятий налогового контроля, особенности дополнительных мероприятий.
• Направления налогового контроля и зоны риска. Выездные и камеральные налоговые проверки, порядок истребования и представления документов, информационная безопасность в ходе проверок.
• Рассмотрение материалов налоговой проверки. Своевременность раскрытия возражений и доказательств.
• Апелляционное обжалование, соблюдение обязательной досудебной процедуры. Подготовка к защите на досудебной стадии.
• Пересмотр решений налоговых органов по новым обстоятельствам.

Эффективная защита в суде, процессуальные тонкости.

• Способы восстановления нарушенного права, сравнительный анализ, имущественные и неимущественные требования.
• Обеспечительные меры суда по заявлению (иску) налогоплательщика и их соотношение с мерами налогового органа, направленными на обеспечение исполнения решения о привлечении к налоговой ответственности.
• Понимание активной роли суда при рассмотрении дел из публичных правоотношений. Своевременность раскрытия возражений и доказательств.
• Наиболее острые процессуальные вопросы налоговых споров с учетом Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57. Доказательства и доказывания в налоговых спорах – современные тенденции.
• Пределы мировых соглашений.
• Судебные расходы и расходы, понесенные на досудебной стадии.
• Исполнение решения суда по налоговому делу.

Незаслуженно забываемые подходы вас РФ из постановления пленума от 30.07.2013 № 57.

• Актуальные вопросы и нерешенные проблемы, возникающие при применении арбитражными судами части первой НК РФ.

Формирование судебных доктрин. Пределы судейского усмотрения.

• Судебные доктрины как реализация применения основных начал налогового законодательства.
• Принципы налогообложения и их правовое значение (экономическая обоснованность установления налога, всеобщность и равенство налогообложения, недопустимость дискриминационного характера налогообложения и установление различного фискального бремени в отношении категорий налогоплательщиков, между которыми нет обоснованного экономического различия).
• Экономический анализ и его необходимость при квалификации налоговых последствий совершенных сделок. Современные возможности и пределы экономического анализа в суде на примере дел о «тонкой капитализации» и трансфертном ценообразовании.
• Действительный размер налоговой обязанности, обязанность его определения как цель налогового контроля.
• Основания и порядок применения расчетного способа доначисления налогов при недолжном ведении учета либо при признании документов ненадлежащими.

Налоговая оптимизация. Уяснение пределов допустимого при выборе формы достижения хозяйственной цели.

• Налоговое планирование в современных условиях, пределы допустимого. Черный список от «фискалов».
• Понятие обхода налогового законодательства.
• Доктрины необоснованной налоговой выгоды, деловой цели и экономического существа, приоритета существа над формой, пошаговой оценки совокупности сделок.
• Совершение сделок в отсутствие разумных экономических причин (деловой цели), учет хозяйственных операций в целях налогообложения не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Оценка разумности действий налогоплательщика на примере дел о разделении бизнеса.
• Последствия признания договоров недействительными, основания и порядок корректировки налоговых последствий, наступивших в результате исполнения указанных сделок.
• Переквалификация сделок, оценка их в качестве мнимых или притворных. Оценка нарушения норм иных отраслей права и налоговых последствий.
• Оценка для целей налогообложения последствий невыполнения публично-правовых предписаний или требований частно-правового регулирования.
• Автономия налогового права. Понимание автономии налогового права как свободы в оценке экономической сути имущественных отношений, совершенных хозяйственных операций, сделок вне зависимости от оценки, даваемой иными отраслями права.

Развитие судебной практики по делам о необоснованной налоговой выгоде.

• Оценка налоговой добросовестности при заключении договоров.
• Значение реальности операций и проявления должной осмотрительности при выборе контрагента. Проблемы доказывания обоснованной налоговой выгоды. Применение расчетного метода определения налогов по операциям с проблемными контрагентами.
• Налоговые разъяснения в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ» (принцип добросовестности, переквалификация и определение случаев, при которых совершенные сделки не учитываются в целях налогообложения, мнимые и притворные сделки, оспаривание сделки по ст. 169 ГК РФ по налоговым мотивам).
• Анализ отдельных судебных дел по необоснованной налоговый выгоде.

«Цивилистические» аспекты налогообложения.

• Необходимость гармонизации налогового регулирования экономических последствий с гражданско-правовым регулированием соответствующих имущественных отношений, в рамках которых данные последствия наступают.
• Основные принципы организации договорной работы с учетом налоговых последствий сделок. Анализ типичных примеров необоснованного игнорирования юристами налоговых аспектов договорной работы.
• Свобода договора и налоги - можно ли договариваться о налоговых последствиях сделки.
• Налоговые последствия расторжения договоров, прекращения обязательств зачетом, новацией или предоставлением отступного.
• Применение мер ответственности, начисление законных процентов по ст.317 Гражданского кодекса РФ. Налоговые последствия досудебного признания и взыскания штрафных санкций за нарушение договоров. Налоговые риски прощения долга, его части или начисленных штрафных санкций при реструктуризации задолженности или подписании мирового соглашения.
• Налоговые последствия при различных способах обеспечения обязательств (задаток, обеспечительный платеж, независимая гарантия, поручительство).
• Последствия ошибок, допущенных при формировании цены сделки в силу неверной ее квалификации или применения положений главы 21 Налогового кодекса РФ (допустимо ли довзыскание НДС продавцом, истребования покупателем излишне уплаченного НДС как неосновательного обогащения).
• Реформирование положений гражданского законодательства и их влияние на вопросы налогообложения.
• Оценка с позиции налогового права новых конструкций, закрепленных в ГК РФ в связи с реформой договорного права 2015 года (опцион на заключение договора, опционный договор, плата за отказ от договора).

Налог на прибыль. Разбор нерешаемых налоговым кодексом ситуаций с учетом судебной практики.

• Спорные вопросы признания доходов и расходов.
• Комментарий отдельных правовых позиций, закрепленных в судебных актах Высшего Арбитражного Суда РФ и Верховного Суда РФ по конкретным делам.
• Споры, касающиеся оценки хозяйственных операций, как приводящих к получению экономической выгоды и налогооблагаемого дохода. Споры, касающиеся оценки расходов для целей налогообложения через призму критериев оправданности, экономической обоснованности, направленности на получение дохода, наличия собственного хозяйственного интереса.
• Новации законодательного регулирования, ключевые изменения. Основные направления налоговых проверок, риски.

Вопросы налогообложения результатов интеллектуальной деятельности и сделок с ними (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость).

Квалификация и установление требований по обязательным платежам в деле о банкротстве. Спорные вопросы налогообложения в конкурсном производстве.

• Возбуждение дела о банкротстве по заявлению уполномоченного органа, основанному на требованиях по обязательным платежам.
• Квалификация требований по обязательным платежам, основания деления на требования, подлежащие включению в реестр требований кредиторов и текущие требования (основания квалификации, в том числе по требованиям об уплате налогов, порядок исчисления которых предусматривает уплату авансовых платежей, последствия доначисления налоговой задолженности после возбуждения дела о банкротстве).
• Квалификация пеней и санкций за налоговые и административные правонарушения.
• Установление требований по обязательным платежам (оценка достаточности доказательств, активная роль суда, проверка обстоятельств, связанных с исчислением срока давности взыскания, круг лиц, имеющих право заявлять возражения против обоснованности устанавливаемых требований, сроки на заявление возражений).
• Обязательные взносы во внебюджетные фонды, квалификация и порядок удовлетворения требований к должнику как к налоговому агенту, изменение подходов судебной практики.
• Исполнение текущих требований по обязательным платежам за счет денежных средств и иного имущества должника, обеспечение соблюдения очередности удовлетворения текущих требований.
• Роль банков в контроле за исполнением инкассовых поручений налоговых органов. Допустимость приостановления операций по счетам по решению налогового органа.
• Заявление должником имущественных требований о возврате излишне уплаченных (взысканных) налогов, оценка отказов налоговых органов со ссылкой на проведение зачета в счет погашения требований к должнику.
• Порядок оспаривания налоговых платежей в случае, если данное исполнение повлекло преимущественное удовлетворение и нарушение прав иных приоритетных кредиторов.
• Реализация конкурсной массы, налоговые последствия. Вопросы экономической обоснованности налогообложения. Изменение правил по налогу на добавленную стоимость.
• Замещение активов должника. Налоговые последствия.

2 часть. (ведущий: Разгильдеев Александр Витальевич)

НДС. Комментарии. Разбор нерешаемых налоговым кодексом ситуаций с учетом судебной практики.

НДФЛ.

Примущественное налогообложение (налог на имущество, земельный налог).

Налоговые последствия, возникающие при исполнении отдельных видов сделок.

Налоговый контроль за ценами.

Налоговые аспекты корпоративного управления. Группа компаний.

Налоговые последствия при совершении и исполнении внешнеэкономических контрактов. Антиоффшорные механизмы.

Практикум. Обзор правовых позиций верховного суда рф и высшего арбитражного суда рф по налоговым спорам за 2012–2015 год.

• Налоговое бремя и эффект переложения налогов.
• Налоговые вычеты в условиях нового формата налоговых деклараций.
• Комментарий отдельных правовых позиций, закрепленных в судебных актах Высшего Арбитражного Суда РФ и Верховного Суда РФ по конкретным делам.
• Комментарий разработчиков к постановлению Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС»: освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика; последствия совершения ошибок в определении статуса лица, реализующего товары (работы, услуги), характера совершаемых им операций (необоснованная квалификация операций как облагаемых или в качестве не относящихся к таковым), должной ставки налога. Способы защиты и восстановления нарушенных прав, налоговый и гражданско-правовой аспект; спорные вопросы применения статьи 161 НК РФ; особенности уплаты налога при выявлении недостач товаров, передаче товаров в рекламных целях и бонусных товаров, при предоставлении скидок; налогообложение операций с имущественными правами; споры, связанные с возвратом НДС из бюджета, порядок и сроки применения налоговых вычетов, корректировка ранее примененных налоговых вычетов; применение налоговых вычетов по отдельным хозяйственным операциям (при созданий неотделимых улучшений арендованного имущества, НДС по «инвестиционным» договорам в капитальном строительстве).
• Конфликт правовых позиций Конституционного, Верховного и Высшего Арбитражного Судов РФ по делам, связанным с необоснованным обложением НДС продавцом (подрядчиком, исполнителем) операций, не подлежащих налогообложению.
• Новации законодательного регулирования, ключевые изменения. Основные направления налоговых проверок, риски.
  • Рассмотрение спорных вопросов с учетом подходов, отраженных в Обзоре практики рассмотрения дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ (утвержден Президиумом ВС РФ 21.10.2015). Комментарии разработчиков.
  • Принцип определения дохода при наличии экономической выгоды и возможности ее учета по правилам главы 23 НК РФ, необходимость оценки наличия имущественного интереса и характера выплат.
  • Применение профессиональных и имущественных вычетов.
  • Отдельные спорые вопросы (имеет ли значение для налогообложения факт принудительности отчуждения соответствующего имущества, всегда ли сдача имущества в аренду является предпринимательской деятельностью, в каких случаях у работника возникает доход при получении выплат от работодателя, особенности уплаты НДФЛ по операциям с имущественными правами, налогообложение при дарении и прощении долга, при получении санкций за нарушение обязательств, порядок корректировки дохода при возврате исполненного вследствие недействительности или расторжения договора и др.).
  • Основные принципы и положения поземельного и поимущественного налогообложения, подходы судебной практики. Вопросы оспаривания кадастровой стоимости.
  • Спорные вопросы взимания земельного налога в связи с изменением кадастровой оценки земли.
  • Договор купли-продажи и мены (переход права собственности, возврат товаров, скидки и бонусы).
  • Договоры аренды и лизинга (арендная плата, неотделимые улучшения, ремонт арендованных объектов, риски участия в лизинговых сделках и т. п.).
  • Договоры подряда и возмездного оказания услуг (особенности признания доходов и расходов при поэтапном исполнении договоров, консультационные и управленческие услуги, внутригрупповое распределение затрат).
  • Договоры займа и кредита, условие о предоставление коммерческого кредита, взимание законных процентов по денежному обязательству. Проблемы признания процентных доходов и расходов, правила «недостаточной капитализации».
  • Посреднические договоры (поручения, комиссии, агентирования).
  • Договоры простого товарищества (сравнение налогового регулирования для договоров, целью объединения усилия товарищей по которым является извлечение прибыли, и договоров, целью которых является достижение иной не противоречащей закону цели.
  • Спорные вопросы налогообложения, возникающие при избрании различных договорных способов, направленных на создание будущей вещи (договор купли-продажи будущей вещи, договор подряда, договор о совместной деятельности).
  • Налоговые риски при установлении договорных цен. Принцип рыночности цен в налоговом праве.
  • Налоговые последствия сделок между взаимозависимыми лицами.
  • Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием (контролируемые сделки, характеристика методов определения рыночных цен, симметричные корректировки).
  • Применение правил раздела V.1 НК РФ вне контролируемых сделок (указания на применение рыночных цен в положениях, определяющих порядок исчисления налоговой базы по отдельным налогам, установление нерыночности цен по делам о необоснованной налоговой выгоде). Соотношение категорий: манипулирование ценами и необоснованная налоговая выгода.
  • Нерыночная цена и НДС, допустимость доначисления.
  • Уроки первых арбитражных дел об оспаривании цен после 2012 года в рамках статьи 40 НК РФ и раздела V.1 НК РФ.
  • Налоговые последствия заключения безвозмездных сделок. Необоснованно расширительное понимание контролирующими органами безвозмездности в предпринимательских отношениях при отсутствии «видимого» встречного предоставления в виде оплаты или передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
  • Способы финансирования и передачи активов в группе компаний, налоговый аспект. Налогообложение внутрихолдинговых операций (безвозмездная передача имущества, предоставление беспроцентных займов и т.п.). Налогообложение пассивных доходов (дивиденды, проценты по кредитам).
  • Контроль налоговых органов за трансфертным ценообразованием в холдингах.
  • Споры об экономической обоснованности расходов, понесенных компанией в интересах группы компаний в целом или иных ее участников.
  • Участники холдингов как консолидированная группа налогоплательщиков.
  • Отдельные аспекты международного налогового структурирования в холдингах.
  • Налоговые последствия совершения и исполнения внешнеэкономических контрактов, российские правила налогообложения операций с иностранными резидентами (удержание НДС и налога на прибыль, подтверждение налогового резидентства и применение соглашений об избежании двойного налогообложения).
  • Меры, предпринимаемые для противодействия получению необоснованной налоговой выгоды с использованием иностранных компаний (правила тонкой капитализации, контролируемые компании и другие антиоффшорные механизмы, концепция бенефициарного собственника, первые уроки применения законодательства о трансфертном ценообразовании).
  • План ОЭСР по борьбе с эрозией налоговой базы и выводом налогооблагаемой прибыли в иностранные юрисдикции (BEPS).
  • Налоговые правила «недостаточной капитализации» при выплате процентов, практика иностранных судов и российская арбитражная практика.
  • Налоговый контроль за доходами российский лиц, полученными вне юрисдикции РФ, анализ положений Федерального закона от 24.11.2014 г. № 376-ФЗ «Об особенностях налогообложения контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций».
  • Международные соглашения об избежании двойного налогообложения и их значение в налоговом планировании при выплате дивидендов, процентов и роялти Налогообложение пассивных доходов из источников в РФ. Комментарии ОЭСР к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения.
  • Особенности налогообложения внутригрупповых услуг мультинациональных компаний.
  • Анализ практики Верховного суда РФ (в том числе определений об отказе в передаче жалобы для рассмотрения в судебном заседании), оценка преемственности в части подходов, сформированных ВАС РФ.