Креативные налоговые решения на основе гражданско-правовых договоров: Семинар

Первый день.
1. Налоговые схемы на основе гражданско-правовых договоров: критический анализ самых распространённых схем.  
О каких налоговых схемах известно налоговым органам (письмо ФНС от 31 октября 2012 г. № СА-4-9/19592): 

• создание "схемы", направленной на увеличение стоимости товаров для искусственного завышения сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и увеличения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, при наличии реальных хозяйственно-финансовых операций по приобретению товара;
• -использование в деятельности налогоплательщика организаций (в ряде случаев прямо или косвенно подконтрольных проверяемому налогоплательщику), не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, с целью завышения сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и увеличения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, путем заключения договоров с такими организациями;
• "дробление" бизнеса с целью применения льготного режима налогообложения (единого налога на вмененный налог, далее – ЕНВД);
• использование "подконтрольных" организаций в целях минимизации налогообложения;
• совершение хозяйственных операций, формально соответствующих требованиям действующего налогового законодательства, однако не имеющих разумной деловой цели, за исключением получения необоснованной налоговой выгоды.

2. Принципы налоговой оптимизации:

• "курочка по зёрнышку клюёт"; 
• "все яйца в одну корзину не складывают".

3. Креативные налоговые решения: анализ конкретных ситуаций и выбор оптимального для налогообложения варианта: 

• нематериальный актив или текущие расходы? 
• объект основных средств или текущие расходы?
• договор подряда или договор поставки? 
• как с помощью ст. 491 ГК РФ можно управлять доходом по договорам поставки? 
• какая должна быть справедливая цена, если поставщик не является плательщиком НДС? 
• коммерческий кредит на пустом месте: виртуальный доход? 
• улучшения арендованного имущества: отделимые или неотделимые? 
• ремонт основного средства или доведение до состояния, пригодного к использованию?    
• внесение имущества в уставный капитал ООО или реализация?  
• доверительное управление имуществом физических лиц или внесение его в уставный капитал ООО: возможность снижения совокупной налоговой нагрузки?  

4. Основные принципы, без учёта которых нельзя говорить о налоговой безопасности бизнеса:

• понимание каждым сотрудником своей роли и значения в исчислении налогов организацией;  
• недопустимость мнимых (фиктивных, нереальных) сделок; 
• защита всех сделок от переквалификации; 
• наличие деловой цели у всех сделок и у всех хозяйственных ситуаций;
• обоснование всех договорных цен; 
• обоснование выбора контрагентов.

5. Анализ возможных вариантов налоговых последствий гражданско-правовых сделок: снижаем риски, управляем налоговыми последствиями. 
Существенные условия договора и их влияние на налоговые последствия: 
Кто? Стороны договора:

• физические лица: проблемы переквалификации гражданско-правых договоров с физическими лицам в трудовые; переквалификация трудовых правоотношений в гражданско-правовые; налоговые резиденты; индивидуальные предприниматели.
• организации: "однодневки",  налоговые агенты при выплате доходов иностранным лицам.

Поиск конечного бенефициара: заграница нам поможет?  (решение АС города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 12 декабря 2014 г. по делу № А56–55281/2014). 

Что? Предмет договора и обязательства сторон: от  распределения обязательств между сторонами зависят налоговые последствия у сторон. 
Почём? Договорная цена: пределы допустимого и возможного.  Чем чревата «цена, включая НДС»  без указания конкретной суммы? Пленум ВАС РФ № 53 и договорные цены. 
Когда? Срок действия договора и сроки исполнения сторонами обязательств.       
Где? Место исполнения обязательств. 
Как? Порядок приёмки товаров (работ, услуг),  порядок расчётов,  разрешения споров, расторжения и изменения договора и т.д.  

Прямая связь: влияние условий договора на налогообложение. Обратная связь: влияние норм НК РФ на условия договора. 

Второй день.
1. Налоговые последствия отдельных разновидностей сделок: снижение рисков, управление налоговыми последствиями. 

• Купля-продажа (переход права собственности,  принятие на учёт, бонусы). 
• Мена (после отмены ст. 40 НК РФ проблемы остались).
• Безвозмездные сделки (чем чреват слоган «купи два товара – третий получишь бесплатно»). 
• Аренда (арендная плата из двух частей, неотделимые или отделимые улучшения и т.п.).  
• Подряд (проблемы длящихся договоров, чем ремонт отличается от реконструкции, что такое «КС-2?). 
• Возмездное оказание услуг (как доказать реальность услуг?).
• Заём и кредит.  
• Посреднические сделки.

2. Нарушения норм отраслевого законодательства: налоговые последствия.

Мы не будем рекламировать налоговые схемы, которые уже доказали свою несостоятельность. Мы будем серьёзно говорить только о конкретных ситуациях, анализ которых позволяет принять  решения, позволяющие сэкономить на налогах. Все предлагаемые решения подтверждаются арбитражной практикой.

Мы будем рассматривать вариантность построения гражданско-правовых отношений и связанные с этим риски и налоговые последствия. Грамотно-выстроенные гражданско-правовые отношения - залог предсказуемых налоговых последствий без доначислений и потерь для бизнеса.