Бухгалтерский учет и налогообложение ВЭД и валютных операций: Семинар

1. Требования валютного законодательства в части проведения экспортных и импортных операций в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» с учетом изменений от 21.11.2011 г.:

• соблюдение порядка возврата валютных средств, валютной выручки;
• страхование риска неисполнения иностранным контрагентом несвоевременности оплаты валютных контрактов;
• соблюдение сроков оформления документов по валютному контролю и последствия нарушений исполнения Инструкций ЦБ РФ № 138-И;
• последствия нарушения валютного законодательства в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях РФ;
• анализ нарушений законодательства о валютном контроле и валютном регулировании в арбитражной практике.

2. Особенности налогового учета (налога на прибыль и НДС) при осуществлении импортных операций:

• формирование налоговой базы и особенности исчисления НДС при ввозе товаров на территорию РФ, условия для принятия уплаченного на таможне НДС к вычету;
• формирование таможенной стоимости с учетом таможенного законодательства Таможенного союза; формирование первоначальной стоимости в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии с условиями договора и правилами Инкотермс по импортным контрактам;
• правильность применения налоговых ставок по НДС (10 %, 18 %, не облагаемых НДС) при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, позиция Постановления Пленума ВАС РФ № 33 по вопросу применения пониженной ставки по ввозимому товару.

3. Налогообложение экспортируемых товаров по ставке «0» процентов, условия для подтверждения у экспортера ставки 0 %:

• изменения в порядке восстановления НДС при реализации товаров (продукции) на экспорт с 1 января 2015 года;
• ведение раздельного учета при осуществлении реализации с применением ставки «0» процентов, особенности восстановления НДС по товарам, работам, услугам, основным средствам и НМА, используемым в экспортных операциях, методика раздельного учета, разъяснения Минфина РФ по данным вопросам, арбитражная практика;
• особенности в подборе документов, подтверждающих право на применение ставки «0» процентов в зависимости от характера экспортных операций (экспорт товаров; услуги, сопровождающие экспорт товаров). Определение сроков для сдачи документов в налоговые органы; формирование налоговой базы по НДС при неподтверждении экспорта товаров (работ, услуг);
• применение ставки «0» процентов при оказании услуг международной перевозки и при оказании транспортно-экспедиторских услуг, сопровождающих экспорт и импорт; последствия неприменения ставки «0» процентов по международным перевозкам.

4. Особенности учета и исчисления НДС при осуществлении внешнеэкономических операций в соответствии с «Договором о Евразийском экономическом союзе»:

• экспорт,
• импорт,
• место реализации работ (услуг),
• особенности представления документов с 1 января 2015 года.

5. Особенности применения понятия «место реализации работ, услуг»:

• при определении объекта налогообложения НДС по работам, услугам, исполняемым для иностранных организаций (статья 148 НК РФ), порядок ведения раздельного учета по указанным операциям, особенности вычетов НДС, арбитражная практика;
• при уплате НДС налоговыми агентами – российскими организациями по работам, услугам, полученным от иностранных лиц. Особенности определения места реализации по различным видам работ, получаемым от иностранных контрагентов: рекламные услуги, маркетинговые услуги, участие в выставках, транспортные перевозки, программные продукты и др. Отчетность налогового агента по НДС и доходам. Основания для принятия НДС, уплаченного налоговым агентом к вычету.Применение статьи 123 НК РФ при невыполнении обязанностей налоговых агентов.

6. Основания для исчисления налога с доходов и удержания у источника выплаты вознаграждения иностранной организации. Правила применения соглашений об избежании двойного налогообложения, порядок составления отчетности и представления документов о месте регистрации нерезидента. Позиция ФНС РФ по вопросу получения подтверждения места регистрации нерезидента. Разъяснения Президиума ВАС РФ о последствиях неудержания налога на прибыль из доходов иностранного контрагента.