Налоговое планирование - лучшие "белые схемы" в 2014 г. Защита от претензий налоговых органов: Семинар

ПРОГРАММА СЕМИНАРА:

День 1. Общие положения о налоговом планировании и налоги с доходов физических лиц (НДФЛ, страховые взносы)

1. Понятие и принципы налогового планирования: платить налоги, но не переплачивать. «Черные», «серые» и «белые» схемы.

2. Использование специальных налоговых режимов:

• в каком случае выплата зарплаты на спецрежимах сохраняет актуальность;
• дивидендные схемы. Нюансы, рекомендации. Выплата квартальных дивидендов ежемесячно частями.

Выплаты из прибыли в АО, ООО, производственном кооперативе («народном предприятии»). Расчет эффективности,

• договоры с предпринимателем: возмездного оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, механизм трансфертных цен, штрафные санкции, аренда и пр. Способы минимизации рисков имущественной ответственности предпринимателя. Расчет эффективности,
• дарение физлицом наличных денег, заработанных в качестве предпринимателя: легальная альтернатива обналичиванию, дающая безналоговый доход? Выбор банков, проблемы, связанные с порядком ведения кассовых операций.

3. Условия применения всех схем: Непритворный характер заключаемых сделок. Экономическая целесообразность расходов («деловая цель», «легенда», отсутствие дублирующихся функций). Грамотное обоснование цен и качественное документальное оформление расходов. Неаффилированность, прямые и косвенные признаки аффилированности, ее негативные последствия и когда она допустима; «искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов» (неформальный подход «как к ЮКОСу», примеры его применения кроме собственно ЮКОСа, новый подход ВАС к дроблению на примере дела компании «Металлургсервис»); «деловые цели», обосновывающие деление бизнеса. Самостоятельность низконалоговых субъектов.

4. Использование вспомогательных организаций:

• страховые компании. Долгосрочное накопительное страхование жизни работников и ДМС за счет предприятия.

5. Использование иностранных (низконалоговых) компаний. Корпоративные пластиковые карты иностранных банков. Перевод на них или на карты российских банков подотчетных сумм, зарплат, компенсаций, гонораров и иных легальных доходов от нерезидентов.

6. Как компенсировать снижение социальных гарантий (включая пенсионные накопления) работников при применении налоговых схем, не предусматривающих выплату зарплаты?

7. Использование процентных займов от физлиц. Расчет эффективности. Потребительский кредитный кооператив граждан – способ получения безналогового дохода в виде процентов.

8. Специальные методы. Все виды компенсаций (за несвоевременную выплату заработной платы, за использование личного имущества, процентов по ипотечным кредитам и др.). Выплата арендной платы. Закуп у физлиц ТМЦ. Суточные. Обучение сотрудников с заключением ученического договора, как способ налогового планирования.

9. Потребительское кредитование и другие эффективные способы замены заработной платы безналоговыми источниками материальной выгоды.

10. Способы подтверждения источников крупных расходов физлиц и когда это необходимо.

День 2. Оптимизация налога на прибыль и НДС

1. Методы планирования налога на прибыль и НДС. Принципиальная невозможность экономии НДС «белыми» схемами и случаи, когда это возможно.

2. Низконалоговые субъекты:

• субъекты специальных налоговых режимов – УСН, патентной системы, ЕНВД, субъекты УСН из «низконалоговых» регионов, где введена минимальная ставка единого налога при объекте «доходы минус расходы» (5%) на все или почти на все виды деятельности, а также простое товарищество с их участием,
• зарубежные офшоры или связанные с ними компании-нерезиденты из респектабельных юрисдикций,
• редкие варианты: ИП на общей системе, физлица (при условии несистематичности извлечения дохода), «инвалидные» структуры, убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС,

Незаконные варианты: «недобросовестные налогоплательщики» и контактирующие с ними риск-структуры («белая» - «серая» - «черная» фирмы). Примеры «серых» схем (как нельзя «оптимизировать»!). Как не стать «недобросовестным».

Способы переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов:

• механизм трансфертных цен. Антитрансфертное законодательство, способы ухода от контроля за сделками, грамотное обоснование трансфертных цен,
• нефиктивные услуги, работы,
• выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом размере,
• платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т.ч. лицензионные и франчайзинговые,
• штрафные санкции, возмещение убытков, включая демередж/простой,
• платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств,
• плата за залог или поручительство, делькредере.

Займы как способ возвратного рефинансирования – преимущества и недостатки, риск ведения незаконной банковской деятельности. Безналоговое рефинансирование (возврат) и капитализация выведенной прибыли предприятия (холдинга) через уставный капитал, безвозмездную передачу имущества, увеличение чистых активов, ст. 27 Закона «Об ООО».

3. Простое товарищество субъектов упрощенной системы налогообложения, в т.ч. из «низконалоговых» регионов. Уплата НДС. Перенос прибыли товарищества на низконалоговых субъектов (УСН 6%, ЕНВД, оффшор, физлицо и др.). Отсрочка уплаты налога при непередаче прибыли на счета товарищей. Возможен ли обход с помощью простого товарищества правил налогового учета (гл. 25 НК) и ограничений гл. 26.2 НК РФ в части перечня затрат?

4. Экономия НДС через разделение доходов и перераспределение расходов "с НДС" и "без НДС". Ограничение использования: покупатели/заказчики, не нуждающиеся в вычете НДС, как их выявить или создать искусственно. Риски и рекомендации по использованию схемы.

5. Иностранные низконалоговые компании, цели применения. Их использование при проведении внутрироссийских операций для оптимизации налога на прибыль: традиционные (торговля, проценты, дивиденды, роялти, услуги и т.п.) и нетрадиционные схемы (простое товарищество, агентские). Выбор низконалоговых юрисдикций.

6. Обзор изменений налогового законодательства, как они повлияют на налоговые схемы. Ответы на вопросы. По желанию – индивидуальное экспресс-моделирование схем налогового планирования для компаний-участниц семинара.