Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета: проекция на 2022 год: Вебинар

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

• Обязательные требования к формированию учетной политики. Принципы и правила создания, порядок разработки и утверждения учетной политики.
• В каких случаях применяются положения МСФО
• Кто имеет право на применение упрощенной системы учета. Варианты применения упрощенной системы учета в части:
  • основных средств
  • нематериальных активов
  • иных активов.
• Положение о внутреннем контроле в соответствии с требованиями закона "О бухгалтерском учете"
• Структура учетной политики. Рабочий план счетов.
• Организация документооборота предприятия.
  • ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете"
  • Утверждение форм первичных учетных документов и учетных регистров.
  • Документооборот. План (график) документооборота.
  • Порядок хранения документов и регламентация доступа к ним.
• Критерий существенности – понятие, порядок оценки.
• Порядок проведения инвентаризации
• Обязательное и добровольное изменение учетной политики (порядок и отражение результатов в бухгалтерском учете и отчетности); дополнение учетной политики (порядок и оформление).
• Основные средства
  • лимит списания (ОС стоимостью, не превышающей лимит,  списываются на расходы периода);
  • порядок формирования стоимости инвентарного объекта при упрощенном учете;
  • порядок формирования оценочного значения, связанного с будущей утилизацией;
  • способ оценки – по первоначальной или по перецененной стоимости;
  • методика переоценки ОС (выбирается порядок определения справедливой стоимости и методика отражения переоценки);
  • способ списания добавочного капитала при переоценке (на момент ликвидации или ежемесячный);
  • сроки полезного использования – порядок формирования и ежегодного пересмотра;
  • порядок формирования ликвидационной стоимости;
  • способы начисления амортизации;
  • порядок проведения обесценения.
  • переход к применению ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
• Нематериальные активы
  • порядок формирования стоимости объекта (при упрощенном учете затраты списываются на расходы периода); 
  • способ оценки – по первоначальной или по перецененной стоимости;
  • сроки полезного использования – порядок формирования и пересмотра;
  • способы начисления амортизации;
  • порядок проведения обесценения в случае проверки на обесценение
• Переход к применению ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
• Запасы
  • микропредприятие может отказаться от применения ФСБУ 5/2019
  • организация может не применять ФСБУ 5/2019 в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд;
  • формирование первоначальной стоимости запасов
  • порядок формирования прямых и косвенных затрат, база распределения косвенных затрат;
  • порядок формирования незавершенного производства и готовой продукции, методы калькулирования;
  • порядок формирования оценки после признания (в частности, методика определения чистой стоимости продажи) и отражение обесценения;
  • для организаций розничной торговли – учет торговой наценки;
  • способ списания запасов (по средней, ФИФО, по стоимости единицы);
  • метод учета затрат на транспортировку товаров,
  • оценка неотфактурованных поставок,
  • учет технологических потерь.
• Финансовые вложения
  • способ списания финансовых вложений;
  • способ отнесения затрат на приобретение в случае несущественности величины таких затрат;  
  • формирование методики расчета резерва под обесценение финансовых вложений
  • Учет в организациях, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
• Учет расходов по займам и кредитам
  • порядок отнесения актива к инвестиционному
  • порядок списания дополнительных расходов, связанных с привлечением заемных средств
• Признание оценочного обязательства и оценочные резервы 
  • оценочные обязательства в бухгалтерском учете (отпуска, премия по итогам года, гарантийный ремонт)
  • резервы под вмененные обязательства в бухгалтерском учете – право или обязанность предприятия?
• Резервы по сомнительным долгам – порядок создания и списания (основания, периодичность, критерии сомнительного долга). 
• ПБУ 18/02
• Выбор одного из двух способов:  
  • путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину расхода по налогу на прибыль (балансовый способ)
  • путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину условного расхода, скорректированную на суммы ПНР, увеличения ОНА и ОНО отчетного периода (способ отсрочки).

Учетная политика для целей налогового учета

• Учетная политика для целей налогообложения НДС.
  • принцип нумерации счетов-фактур (для филиалов, для авансов)
  • право подписания счетов-фактур;
  • возможность подписания разных экземпляров счетов-фактур разными лицами
  • порядок ведения раздельного учета (в том числе при принятии к учету ОС и НМА, используемых для облагаемых и необлагаемых операций)
• Учетная политика для целей налогообложения налогом на прибыль
• Амортизируемое имущество
  • способы начисления амортизации
  • повышающие коэффициенты
  • амортизационная премия
• Материальные расходы
  • способ списания материалов
  • списание имущества в течение нескольких периодов
  • порядок расчета стоимости товаров и издержек обращения
• Учет затрат на производство
  • учет прямых и косвенных расходов.
  • оценка незавершенного производства
• Списание ценных бумаг
  • Выбор метода списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг
• Резервы в налоговом учете
  • резерв по сомнительным долгам
  • резерв на ремонт амортизируемого имущества
  • резерв на гарантийный ремонт
  • резерв на отпуска и резерв для выплат вознаграждений на выслугу лет
• Метод признания доходов и расходов
  • Доходы от некоторых видов деятельности могут быть признаны как доходы от реализации, так и внереализационными доходами
  • Распределение доходов и расходов, признаваемых в течение нескольких периодов
• Обособленные подразделения
  • Расчет авансовых платежей исходя из среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда
• Порядок исчисления авансовых платежей
  • Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли
• Утверждение налоговых регистров