Методика ведения бухгалтерского и налогового учета расходов на НИОКР в соответствии с изменениями в 2019-2020 гг.: Семинар

День 1./ 10.00-18.30/ - Вопросы бухгалтерского учета и ценообразования.

• Ожидаемые изменения в бухгалтерском учете расходов на НИОКР.
• Регулирование бухгалтерского учета НИОКР в системе российских стандартов и в МСФО. Замена ПБУ14 и ПБУ 17 новым ФСБУ "Нематериальные активы". Разработки как способ получения нематериального актива (НМА). Репутационное и производственное назначение НМА. SIC 32 "НМА: затраты на веб-сайт". Рекомендация БМЦ Р-14/2011 "Исключительные права как критерий признания НМА". Стадии исследований и разработок. Рекомендация БМЦ Р-12/2011 "Признание затрат на НИОКР"
• Изменения в ПБУ 16/02, вступающие в силу с 1 января 2020 года (Приказ Минфина РФ от 05.04.2019 № 54н).
• Бюджетное финансирование НИОКР. Модернизация НМА; Оценка разработок; Обесценение НИОКР
• Выполнение НИОКР на заказ. Особенности учета НИОКР в случае госзаказа, в т.ч. гособоронзаказа
• Признание выручки по степени готовности и его преимущества
• Возможности и препятствия для реализации требований МСФО в российском бухгалтерском учёте НИОКР
• Возможные новеллы проекта ФСБУ "Доходы", касающиеся учета НИОКР
• Особенности организации раздельного учета результатов ФХД при выполнении НИОКР по ГОЗ. Анализ системных нарушений в сфере ценообразования на НИОКР по ГОЗ. Рекомендации Минпромторга, новые постановления.
• Нормативно- правовая база. Положения ГК о НИОКР. Правовые вопросы интеллектуальной собственности, необходимые бухгалтеру для признания НИОКР в бухгалтерском и налоговом учете. Классификация НИР и ОКР.
• Переход на новые стандарты: аренда, основные средства и запасы.
• Изменение объекта НМА (доработка) Д 04, К 04
• Квалификация актива в качестве НМА, отнесение к НИОКР, определение первоначальной стоимости НМА в бухгалтерском и налоговом учете.
• Как квалифицировать и учитывать исследования, которые нельзя отнести к НИОКР.
• Ведение отдельных счетов в ТОФК и банках.
• Документальное оформление НИОКР (внутренние и внешние документы). Особенности учета расчетов заказчика и исполнителя НИОКР.
• Понятие НИОКР для целей бухгалтерского учёта и налогообложения. Патенты на изобретение, полезные модели, промышленные образцы.
• Интеллектуальная собственность в бухгалтерском учете: учет НИОКР (ПБУ 17/02), учет НМА (ПБУ 14/2007) – сходство и различия данных активов, порядок их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.
• Отличия учета НМА по российским и международным стандартам. Введение нового ФСБУ "Нематериальные активы": что изменится после начала его обязательного применения. Порядок постановки, переоценки и выбытия НМА с БУ.
• Особенности организации раздельного учета при выполнении НИОКР – организация и методы ведения позаказного учета. Сбор прямых и косвенных затрат на НИОКР. Порядок учета РИД (РНТД), отнесение затрат, выплата вознаграждения авторам. Формирование себестоимости отдельного объекта НИОКР для различных целей. Инвентаризация НИОКР
• Особенности бухгалтерского учета НИОКР для государственных нужд: Особенности учета НИОКР в рамках Гособоронзаказа – организация позаказного учета затрат на НИОКР. Учет целевого (бюджетного) финансирования расходов на НИОКР, предоставления субсидий российским организациям на компенсацию части затрат на проведение НИОКР (Постановление Правительства РФ от 30.12.2013 N 1312 (ред. от 21.07.2017) "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским организациям на компенсацию части затрат на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по приоритетным направлениям гражданской промышленности в рамках реализации такими организациями комплексных инвестиционных проектов").
• Поступление объектов ОС или интеллектуальной собственности по результатам выполнения государственных контрактов. Учет государственного финансирования расходов на НИОКР. Практические рекомендации по учету и обоснованию затрат на НИОКР, выполняемые по государственному оборонному заказу, а также в инициативном порядке за счет собственных средств.
• Особенности учета отдельных видов затрат: на спецоборудование, опытных образцов и спец оснастки, проценты по займам и кредитам, работы и услуги субподрядчиков и соисполнителей, необходимость и возможности применения ПБУ 2/2008
• Особенности организации раздельного учета результатов ФХД при выполнении НИОКР по ГОЗ. Вопросы учета НМА и расходов на НИОКР, в том числе и предприятий работающих с ГОЗ.
• Ответственность при нарушениях.

День 2 ./09.30-17.30/ - Вопросы налогового учета.

Признание расходов на НИОКР для целей налогообложения прибыли (классификация и порядок включения в налоговую базу). Особенности расчёта и уплаты НДС при передаче исключительных и неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

• НДС по НИОКР. Формулировка положения договора на выполнения НИОКР, чтобы предотвратить вопросы контролирующих органов? Основные положения договора, важные для правильного построения бухгалтерского и налогового учета; НИОКР – товар, работа или услуга? Влияние классификации на исчисление налога на добавленную стоимость;
• Место реализации научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Возникновение функций налогового агента по НДС, порядок исчисления НДС налоговым агентом и порядок применения налоговых вычетов; Место реализации электронных услуг, выполнение функций налогового агента при приобретении услуг в сети Интернет;
• Изменения по НДС в связи с местом реализации с 01.07.2019 (Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ)
• НИОКР как операции, не подлежащие налогообложению НДС: практика применения льгот. При наличии каких документов налогоплательщик может подтвердить льготу по НДС. Споры, вытекающие их норм об освобождении от налогообложения НИОКР;
• Правила ведения раздельного учета при осуществлении облагаемых/необлагаемых операций; рекомендации по организации раздельного учета; порядок отнесения сумм НДС на затраты;
• Субсидии из бюджета – восстановление сумм входного НДС: требования, практика, разъяснения; реализация интеллектуальных прав на НИОКР: вопросы исчисления НДС, практика применения налоговой льготы
• Особенности обложения налогом на прибыль расходов на НИОКР. Понятие НИОКР с точки зрения формирования расходов по налогу на прибыль; организация налогового учета расходов на НИОКР – требования налогового законодательства, практические рекомендации для построения эффективной системы налогового учета расходов на НИОКР; подходы к признанию расходов: документальное подтверждение, экономическое обоснование, направленность на получение расходов – последние трактовки контролирующих органов и арбитражных судей.
• НИОКР у исполнителя:Особенности признания доходов на НИР и ОКР, в том числе по длящимся договорам, предусматривающим выполнение работ по этапам и "под ключ". Формулировки договора, способные оказать влияние на порядок определения доходов для целей налогообложения; Особенности признания расходов на НИР и ОКР: классификация расходов на прямых и косвенные, последние рекомендации контролирующих органов по определению состава расходов.
• НИОКР у заказчика. Виды расходов на НИОКР, порядок из признания; особенности призвания материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на амортизацию имущества; другие расходы в понимании ст. 262 НК РФ; правила нормирования расходов. Способы сближения состава расходов между бухгалтерским и налоговым учетом. Особенности признания расходов для целей налогообложения в период выполнения работ;
• Применение повышающего коэффициента 1,5 в отношении расходов, связанных с выполнением НИОКР, примеры применения коэффициента. Отчет о выполненных НИОКР и требования к его формированию. Отчисления на формирование фондов;
• Признание расходов на НИОКР по их завершению. Расходы, амортизируемое имущество либо материальные запасы – требования налогового законодательства, порядок дальнейшего учета объектов. Можно ли сблизить бухгалтерский и налоговый учет результатов НИОКР – практические рекомендации;
• Нематериальные активы в налоговом учете: вопросы квалификации и дальнейшего признания в налоговом учете.